Полный список вопросов
к МНС России по применению
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с п.2 ст.288НК уплата авансовых платежей по месту нахождения обособленных подразделений производится исходя из доли прибыли, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п.13 ст. 259 НК. П.3 ст. 288 кодекса предусмотрено при начислении ежемесячных авансов по налогу в течение отчетного периода применять показатели предыдущего отчетного периода. Учитывая то, что формирование бухгалтерской и налоговой отчетности за 4 квартал 2001 года завершится не ранее 30 марта 2002 года, может ли организация для расчета авансовых платежей за 1 квартал 2002 года использовать показатели по состоянию на 1 октября 2001года?

Согласно п.3 ст.263 " Расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат", а ст.252 "Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Наша организация занимается оказанием стоматологических услуг. В работе используем очень дорогостоящее оборудование, которое просто необходимо застраховать. Но где предел экономической обоснованности? Я считаю, что минимальная сумма страховки это 15.000$ за одну установку ( ее реальная стоимость ок. 18.000$), а налоговый инспектор решит, что это максимум 5.000$. И кто будет прав? И второй вопрос: во время строительства клиники мы использовали труд, так называемых, гастарбайтеров. Можем ли мы отнести на себестоимость суммы, потраченные на оплату услуг рабочих и на материалы, при условии, что клиника начала работу через 1,5 месяца после окончания строительства?

Действует ли НДС на изделия медицинского назначения и фармацевтическую продукцию? Его размер и дата начала действия.

Необходимо ли производить доначисление амортизации при классификации основных средств по амортизационным группам согласно Постановлению Правительства 1 от 01.01.2002г. и принимать данные расходы для уменьшения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль согласно ст.10 Федерального Закона 110-ФЗ.

Обязано ли наше предприятие в первом квартале 2002 года уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль, если заранее известно, что фактическая прибыль в первом квартале будет значительно ниже, чем в третьем квартале 2001 года?

Считается ли авансовый платеж налога на прибыль задоженностью до сдачи бухгалтерского отчета налогоплательщиком?

Нормируется ли в 2002 году затраты на наем жилого помещения в составе расходов на командировки?

Необходимо ли при расчете налоговой базы согласно ст.10 Федерального Закона 110-ФЗ учитывать проценты (часть дисконта) по собственным векселям, относящиеся к 2001г. Необходимо ли производить аналогичный расчет по векселям сторонних эмитентов (например, векселя ОАО "Газпром") для увеличения налогооблагаемой базы по расчету на 1 января 2002г.

Юридическая консультация является структурным подразделением Коллегии адвокатов. В соответствии с действующим законодательством (ст.29 Положения об адвокатуре РСФСР, утвержденного Законом РСФСР от 20 ноября 1980г.) коллегии адвокатов освобождены от уплаты государственных и местных налогов и сборов. Это положение закона подтверждено Государственной налоговой службой и Министерством финансов Российской Федерации в письме от 02.04.93 г. № 215 “О налогообложении коллегий адвокатов”, в котором в частности говорится, что «В соответствии с Положением об адвокатуре РСФСР, утвержденным Законом РСФСР от 20.11.80, средства, поступившие в юридические консультации от граждан и организаций за оказание им юридической помощи, направляются на оплату труда адвокатов, содержание юридических консультаций, а также на отчисления коллегиям адвокатов. Поступление указанных средств не образует прибыли и поэтому налогом на прибыль не облагается.». Согласно ст.17 Положения об адвокатуре РСФСР для организации работы адвокатов по оказанию юридической помощи президиумами коллегий адвокатов создаются структурные подразделения, которые также освобождены от уплаты государственных и местных налогов и сборов. 01 января 2002 года вступила в силу глава 25 (Налог на прибыль организаций) Налогового Кодекса Российской Федерации. На основании п.2 ст. 251 при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций, к указанным поступлениям относятся отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений) (п.п.8 п.2 ст.251 Налогового Кодекса Российской Федерации). В связи с изложенным, просим дать разъяснения - включаются ли начиная с 2002 года в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль организаций средства, полученные в Юридическую консультацию от граждан и организаций за оказание им юридической помощи?

ОАО «Связьтранснефть» является организацией с разветвленной функциональной и организационной структурами, обеспечивающей всеми видами связи объекты транспорта и добычи нефти в 52 субъектах РФ . В состав Общества входят 15 филиалов (филиал имеет свой расчетный счет, но не имеет законченного баланса) каждый из которых, в свою очередь, имеет от 20 до 30 цехов (технологические объекты связи) с персоналом по их обслуживанию, удаленных от филиала на 100-300 км и расположенных в разных субъектах Федерации. В целях упорядочения, составления расчетов и уплаты налогов в 2002 году, в связи с большой численностью структурных подразделений и их рассредоточенностью, и в соответствии со ст. 288 НК РФ начисление и уплата налога на прибыль по ОАО «Связьтранснефть» в целом, может ли производиться нами следующим образом? 1.Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль производится головной организацией согласно статьям главы № 25 НК РФ, на основании консолидированных данных по всем обособленным подразделениям организации (филиалам, структурным подразделениям). Доля суммы налога и причитающихся филиалу, с учетом структурных подразделений определяется согласно их средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п.13 ст.259 НК РФ, в целом по налогоплательщику и ставкам налога на прибыль, действующим на территории субъектов РФ, по месту их нахождения. 2.Сообщенная ОАО «Связьтранснефть» из сводного расчета сумма налога на прибыль филиалу с учетом обособленных подразделений, согласно ст. 26,27,29 НК РФ и доверенности выданной филиалу , распределяется им расчетным путем по структурным подразделениям с учетом их средней величины удельного веса в средней величине удельного веса по налогоплательщику в целом и ставкам налога на прибыль, действующим на территории субъектов федерации, по месту нахождения и регистрации.

Я, инвалид первой группы с рождения, мне 28 лет. Мой вопрос: если я периодический получаю благотворительную помощь, на приобретение лекарства и на лечение, должен ли я плотить с этого налог 13 процентов. С уважением, Бахтеев Шамиль, shamil@aha.ru

Наше предприятие предоставляет в аренду помещения и осуществляет продажу теплоэнергии, вырабатываемой котельной. Имеем ли мы право и/или должны, с 1 января 2002г., согласно гл.25 НК РФ, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль исчислять : - от реализации теплоэнергии - по отгрузке - от сдачи имущества в аренду - по оплате? Как в этом случае вести бух. учет? Необходимо ли эти изменения отразить в учетной политике предприятия на 2002 г.? Действует ли в настоящее время Положение о составе затрат утвержденное Постановлением Правительства РФ № 552 от 05.08.92г.? Будут ли признаваться расходы связанные с предоставлением имущества в аренду таковыми ,в том отчетном периоде , к которому они относятся , независимо от времени их оплаты?

Сообщите, пожалуйста, размер налога общественных организаций инвалидов,занимающихся производственной деятельностью.

Распространяются ли порядок начисления амортизации основных средств, предусмотренный ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", на расчет износа основных средств для целей исчисления налога на имущество?

Снимает ли п. 4 ст. 264 НК ограничения по затратам на рекламу или же, наоборот, нормирует в размере 1% от выручки? Спасибо.

Письмо Министерства РФ от 03.01.2002г № ВГ-6- далее не понятно Напишите Номер письма

Здравствуйте! Мой муж иностранец и сейчас я вместе с семьёй проживаю за границей,в данный момент я 2 детей находимся на иждевении мужа. Муж купил нам квартиру в России,документы оформлены на меня.Нужно ли мне платить налоги в России? Заранее,спасибо.

Какие налоги платит частный предприниматель?

Как платить налог с прибыли по акциям? Сумма прибыли до 100000 руб.

Если организация уплачивает авансовые взносы, исходя из фактической прибыли, каков порядок предоставления отчетности?

При определении величины выручки за 2001 и решении вопроса об уплате ежемесячных авансовых платежей принимается в расчет выручка "по отгрузке" или "по оплате"? Спасибо!

Предоставляется ли в ИМНС справка об авансовых взносах по налогу на прибыль? Если да, то по какой форме и в какие сроки?

Включаются ли суммы расходов, произведенных комиссионером при выполнении договора комиссии и возмещаемых комитентом, в состав доходов и расходов комиссионера? И, соответственно, учитываются ли эти суммы при определении величины доходов от реализации на основании ст. 249 НК РФ?

Как составить налоговые регистры по налогу на прибыль?

Если в наших хоз. договорах есть условие о применении штрафных санкций (пеней, штрафов), и мы переходим на определение доходов по методу начисления, обязаны ли мы в переходный период начислить данные санкции на просроченную дебиторскую задолженность, что должно быть основанием для их начисления, если в суд организация не обращалась? Как в дальнейшем должны включаться данные "несуществующие" доходы в налогооблагаемую базу?

В соответствии со ст. 10 ФЗ-110 в состав расходов включаются суммы, подлежащие единовременному списанию, с формулировкой "в частности" приведен перечень расходов, является ли перечень открытым?

Необходимо ли предоставить в налоговую инспекцию какое-либо заявление, чтобы платить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль согласно критериям п.3 ст.286 гл.25 НК?

Как согласуются положения п.4 ст.271 НК РФ относительно признания налогогооблагаемым доходом штрафов и пеней по договорам с решением Конституционного Суда РФ от 28.10.98г., признавшего нарушением Конституции РФ обложение налогом внереализационных доходов, реально не полученных налогоплательщиком.

В соответствии с пп.9 пункта 1 ст. 251 полученные комиссионером суммы компенсации понесенных им расходов, связанных с исполнением поручения, не признаются доходами, НЕ учитываемыми при определении налоговой базы. Означает ли это, что такие суммы теперь являются выручкой от реализации услуг комиссионера? Если да, то может ли комиссионер уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких расходов? Исходя из нормы пункта 9 ст. 270 указанные расходы не признаются для целей налогообложения. Получается, что комиссионер должен уплатить налог на прибыль с полной суммы полученного от комитента возмещения понесенных расходов? Благодарю за ответ.

Постоянное представительство иностранной организации выручку на территории РФ не получает. Прибыль от деятельности в РФ в 2001 году рассчитывалась условным методом от расходов, связанных с этой деятельностью. Вопрос: как определить налогооблагаемую прибыль иностранной организации в 2002 году, если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученную в связи с деятельностью в РФ.

Будет ли нарушением ведение бухгалтерского учета по правилам налогового в смысле гл. 25 НК РФ? и какие санкции за это последуют?

Какова экономическая необходимость столь резко увеличивать разрыв бухгалтерского и налогового учета? Например: единовременное списание неамортизируемых основных средств-2000руб и 10000руб? отражение суммовых разниц; отражение процентов за кредит; и многое другое. И еще, статьей 330 страховые организации должны отражать доходы методом начисления, а страхователи согласно п.6ст.272 признают расходы только после оплаты страховой премии. Как быть? С глубоким уважением, В. Жилин.

1)Используются ли в налоговом законодательстве налоговые льготы в 2002 году? 2)Как усовершенствовать налоговые льготы в современных этапах рыночных отношений. Спасибо за ответ!

Вопрос по поводу пункта 1 статьи 252 НК РФ. Фраза «Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода» явно допускает более широкое толкование правомерности отнесения затрат к расходам, чем фраза «Экономически оправданные затраты». Какая же из них превалирует с точки зрения МНС?

Организация имеет территориально обособленные подразделения, расположенные не по месту нахождения головной организации, не осуществляющие производственной деятельности и не имеющие рабочих мест и не снятые с налогового учета, в то же время имущество этих подразделений сдано в аренду другому юридическому лицу, но находится на балансе головной организации. Подлежит ли распределению по данным обособленным подразделениям налог на прибыль?

В каком размере должна платить авансовые платежи по налогу на прибыль в первом квартале 2002 года общественная организация инвалидов, имеющая доходы от реализации и имевшая в 2001 году льготу по налогу на прибыль.

При буквальном прочтении пунктов 8 и 10 статьи 280 НК РФ, можно сделать вывод, что профессиональные участники рынка ценных бумаг не ведут обособленного учета налоговой базы по операциям с ценными бумагами, а дилеры, кроме того, не разделяют налоговые базы по операциям с ЦБ, обращающимися на организованном РЦБ, и ЦБ, не обращающимися на организованном РЦБ. Таким образом, профессиональные участники РЦБ, осуществляющие дилерскую деятельность, могут учитывать доходы «котловым» способом. Так ли это?

Фактически введена параллельная система бухгалтерского учета "в целях расчета налога на прибыль". Собирается ли МНС в ближайшее время вводить дополнительные параллельные системы бух. учета в целях расчета других видов налога: НДС, налога на имущество и т.д.?

Добрый день. С 01.01.02.г. отменяется Положение № 490, в соответствии с которым Банки уплачивали налог на пользователей автодорог. Каким документом необходимо пользоваться в целях исчисления данного налога в 2002 году.

По вопросу регистров и учету в целом. Как мне кажется, не использование двойной записи может привести к непреднамеренным ошибкам при исчислении налога. Быть может построить учет по принципу бухгалтерского…? Ваше мнение.

Организация выполняет научные работы, причем расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, являются только начисление заработной платы и ЕСН. Других расходов нет. З/плата начисляется и выплачивается в период фактического поступления денежных средств (иначе возникнет задолженность по ЕСН). Выручка в 2001 году - по оплате. В 4 квартале 2001 подписаны акты о вып. работах, оплата будет в течение 2002 года. Если включить эти работы в налоговую базу на 1.01.2002, то возникнет очень большая прибыль (даже в пределах 10%), а расходов не будет. Если начислить в 2001 году з/плату, то нет денежных средств для уплаты ЕСН по сроку 15.01.2002. Как быть в этом случае?

1.В соответствии с квалификацией, определенной Правительством РФ, основное средство включено в 8 амортизационную группу, где максимальный срок полезного использования 25 лет. Фактически ОС используется 27 лет и остаточная стоимость ОС 3 млн. руб. При определении нормы амортизации какой срок полезного использования следует применять при расчете нормы. В данном случае, куда следует отнести сумму недоначисленной амортизации?

Организация выполняет научные работы. В 2001 году выручка по оплате. В 2002 переходим на "по начислению". В состав расходов включается только заработная плата работников временных творческих коллективов, других расходов нет. Зарплата начислялась и выплачивалась в те периоды, когда фактически поступали денежные средства на расчетный счет от заказчиков. Если на 1.01.2002 включить объемы выполненных работ в налогооблагаемую базу, то по строкам 010 расчета № 1 и № 2 налоговой декларации будут стоять очень большие суммы (даже с учетом 10%), по строкам 020 будет 0. Если начислить зарплату (ту, которая причитается работникам по выполненным работам) за декабрь 2001 года, то нет денежных средств для уплаты ЕСН по сроку 15.01.2002. Как быть в этом случае?

1.Согласно ст. 258 НК РФ и Постановления Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 года основные средства делятся на амортизационные группы. К сожалению, нигде не сказано, как делить ОС внутри групп. Например, группа "Свыше 3 лет до 5 включительно" - какую норму брать 3,5 года, 4 года или 5 лет. Самый большой вопрос возникает по последней группе "Свыше 30 лет". Если на балансе стоит здание, старая норма которого была 100 лет, то можно ли самортизировать его за 5 лет? 2. В каком размере относить на себестоимость суточные в 2002 году?

Штрафы и пени по договорам начисляются автоматически при невыполнении условий договора или после оформления каких-то документов (например, письменных уведомлений)?

Фед. закон от 31.12.01 №198-ФЗ дополнил Фед. закон от 6.08.01 №110-ФЗ статьей 10.1, которая предписывает налогоплательщикам, перешедшим на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, исчислить авансовый платеж в январе, исходя из фактической прибыли за декабрь 2001г. Но в статье 286 сказано, что в этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Так, исчислив в январе авансовый платеж по декабрьской прибыли, мы все равно на эту сумму уменьшим авансовый платеж, начисленный 31 января по фактической прибыли за январь. Какой в этом смысл, и как нужно правильно поступить?

1. В ст.10 Федерального закона 110-ФЗ от 06.08.01г. указано, что различия в учете в связи с введением гл.25 НК отражаются НА 01 ЯНВАРЯ 2002г. Как правильно отразить данные корректировки в январе 2002г. или в декабре 2001г. (в том числе списание основных средств стоимостью до 10000руб. на расходы)? 2. Как долго предприятие в целях гл.25 НК считается вновь созданным? (к примеру, предприятие зарегистрировано в сентябре 2001г., деятельности не вело, следовательно, прибыли не было: каким образом рассчитывать авансовые платежи (предполагается, что выручка с февраля месяца будет превышать 1'000'000руб)? 3. Что считается "выручкой" для определения критерия, по которому предприятия могут платить авансовые взносы по налогу на прибыль (а также НДС) поквартально, если предприятие торгует в розницу товаром, часть которого закуплена, а часть получена по договору комиссии?

Прокомментируйте, пожалуйста, последний абзац ст.10 Закона № 110-ФЗ, а именно: сформировав дебиторскую задолженность, превышающую 10% от суммы выручки 2001г. и распределив ее на 5 лет, т.е. получив некую фиксированную ежеквартальную сумму, следует ли ее пересчитывать с учетом поступления сумм в погашение задолженности от покупателей? если да, то каким образом - вновь распределяя остаток задолженности до 2007г.? или можно поступающими от покупателей средствами последовательно закрывать рассчитанные ранее фиксированные ежеквартальные суммы, не меняя их? Благодарю за ответ.

Извините, не по теме, но очень важно. Дайте, пожалуйста, разъяснения по применению Закона 179-ФЗ от 28.12.01, а именно: - Мед. техника не облагалась НДС в 2001г, следовательно входящий НДС на затратах (продукция на складе). При реализации январе 2002г НДС 10%, а входящего нет? -с 01.01.02 или 01.02.02 НДС 10% по каким изделиям мед. назначения? Только зарегистрированным в Минздраве или по всем, включая изделия мед. техники? 10%

Пример: В феврале клиент размещает в коммерческом банке депозитный вклад сроком на полгода под ставку 15% годовых с выплатой в конце срока. На 1 апреля в налоговом учете начисляются проценты исходя из ставки 15%. В мае клиент досрочно расторгает договор, проценты в этом случае выплачиваются исходя из ставки по вкладам "до востребования", предположим 3%. Вопрос: Как и в каком периоде, в налоговом учете, корректировать излишне начисленные проценты по депозитному вкладу?