Полный список вопросов
к МНС России по применению
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Предприятие зарегистрировано в 2001 г. Распространяется ли на такое предприятие действие главы 25 НК?

Малые предприятия теперь лишены льготы по уплате налога ежеквартально?

Одним из видов деятельности организации является торговля радиостанций, учет которых мы должны вести по заводским номерам, которые имеет каждая радиостанция. В нашем случае технологические особенности учета покупных товаров при их реализации не позволяют определять стоимость приобретения данных товаров ни методом ФИФО, ни ЛИФО, ни по средней себестоимости. Можем ли мы применять метод оценки по себестоимости единицы запасов, который есть при оценке материальных запасов, но почему то отсутствует при оценке покупных товаров? Спасибо.

Предприятие с 1 января 2002 г. переходит на ежемесячную уплату авансового платежа по налогу на прибыль. Как следует платить авансовый платеж в январе месяце 2002 г.: до 31 января 2002 г., расчет по декабрю 2001 г., или в январе платеж не производить, а платить в феврале 2002 г., расчет по январю 2002 г.

Как отразить расходы на научно-исследовательские работы продолжительностью 3-5 лет в бух. учете коммерческой организации (производство мед. продукции)?

Некоммерческая организация, занимающаяся коммерческой деятельностью, для целей налогообложения прибыли начисляла износ имущества "за балансом". Что в этом случае будет являться восстановительной или остаточной стоимостью при переходе на налоговый учет в 2002 году?

Как следует поступить с нематериальными активами, приобретенными до 1 января 2001 года в бухгалтерском учете и налоговом учете в 2002 году?

В 2001 г. у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) (без НДС и налога с продаж) составила: 1 квартал – 600 000руб, 2 квартал – 2 500 000 руб., 3 квартал – 3 250 000 руб., 4 квартал – 2 950 000 руб. В среднем за четыре квартала 2001 г. выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила 2 325 000 руб. Предприятие определяет выручку по отгрузке. В какие сроки должна производиться уплата авансовых платежей в 2002 г. по налогу на прибыль согласно статей 286 и 287?

Что подразумевается под понятием "выручка от реализации" для торговой организации в целях определения базы для исчисления расходов на рекламу для налогообложения и для бухгалтерского учета?

Можно ли на основании данных за 2001 год применить право уплачивать в 2002 году только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль?

1.Прошу разъяснить порядок отражения дебиторской задолженности по сч. 62 для определения налога на прибыль за январь 2002 г. 2. Как определить авансовый платеж, если за 2-ой, 3-ий , 4-ый кв. 2001г. у предприятья убыток?

Каков механизм выплаты имущественных налоговых вычетов, предоставляемых в соответствии с п.2 ст.220 ч. II Налогового Кодекса РФ?

1. По какой ставке в 2002 году подлежит налогообложению прибыль банка, образовавшаяся в результате восстановления сумм резерва на возможные потери по судам, сформированного в 2001 году? 2. Уменьшает ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль банка в 2002 году резерв на возможные потери по необеспеченной ссуде, отнесенной ко 2-ой и 3-ей группе риска в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ номер 62-А? 3. Утратило ли силу Указание ЦБ РФ номер 810-У в связи со вступлением в действие главы 25 НК РФ?

На примере в соответствии с главой 25 НК РФ прошу дать ответ, как начисляется амортизация основного средства в налоговом учете:? 1) компьютер стоимостью 12 000 рублей введен в эксплуатацию в январе 1995 года сроком на 10 лет; 2) компьютер стоимостью 12000 рублей введен в эксплуатацию в январе 1999 года сроком на 10 лет. В соответствии с Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002 года компьютеры отнесены к 3 группе амортизируемого имущества сроком от 3 до 5 лет. Сколько лет должна начисляться в налоговом учете амортизация компьютера линейным методом?

В каком размере уплачивается авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал 2002 года, если за 3-й квартал 2001 года у предприятия убытки, за 4-й квартал 2001 г. – прибыль, в 1-м квартале 2002 г. - ожидается прибыль?

Малое предприятие будет пользоваться с 2002 года кассовым методом учета. Что понимать под "оплатой" материалов?: 1. Материалы оплачены поставщику и списаны в производство (как для НДС), но есть задолженность подотчетному лицу - сотруднику предприятия или 2. Материалы оплачены поставщику, списаны в производство, погашена задолженность подотчетному лицу по приобретению материалов.

Может ли наша торговая организация при расчете предельной суммы нормативных расходов на ремонт арендуемого помещения в целях налогового учета учитывать стоимость своего амортизируемого имущества (право собственности на которое у организации есть), стоимость амортизируемого имущества, взятого в лизинг (числится на балансе предприятия) и стоимость арендованного помещения (эту стоимость можно зафиксировать в акте приема-передачи помещения)?

Есть первоначальная стоимость приобретенного в 1996 г. оружия (5 группа классификатора). Хочу применять с 2002 года линейный способ амортизации, поскольку он согласуется с ПБУ 6/01. Нужно ли вызывать оценщика, чтобы иметь восстановительную стоимость? Если да, то будут ли результаты переоценки признаны расходами от обычных видов деятельности в частном охранном предприятии?

Предприятие приобрело офис по договору купли-продажи в июле 2001 года для производственных целей. Право собственности на недвижимое имущество получено в октябре 2001 г. С июля по октябрь 2001 года предприятие имело расходы по содержанию офиса. Выручки в эти месяцы не было. Можно ли эти расходы отнести на затраты для целей налогообложения за 2001 год?

Организация приобрела в августе 2001 года здание - офис на заемные средства, т.к. не имела собственных средств. Зарегистрировав право собственности в октябре 2001 г., предприятие сдает часть здания в аренду, что является основным видом деятельности. Амортизация начислялась. За 2001 год получена прибыль. Можно ли применить льготу по налогу на прибыль по капитальным вложениям? Какие проводки при этом следует сделать?

Являются ли авансовые начисления (авансовые платежи) текущего отчетного периода в сущности начислениями от фактически полученной прибыли предыдущего отчетного периода? Например, налог 1 квартала 2002 года (авансовые платежи) считается как налог 4 квартала 2001 г. от фактически полученной прибыли?

Какие льготы предоставляются малому предприятию, созданному в октябре 2000 г. с целью переработки сельхоз. продукции? Предприятие осуществляет капитальные вложения в течение 2000-2001 гг. за счет заемных средств, выполняя функции заказчика-застройщика.

Предприятие образовалось в 2001 году и в течение 2001 года формировались организационные расходы на 31 счете, реализации в течении года не было. Возможно ли в январе 2002 года при поступлении выручки списать 31 счет на себестоимость продукции?

Статья 284 Налогового Кодекса устанавливает ставки налога на прибыль: 7,5% - в Федеральный бюджет; 14,5 - в бюджеты субъектов РФ; 2% - в местные бюджеты. Наше предприятие находится в Москве. Просим разъяснить, куда уплачивать 2% и с каким кодом?

По состоянию на 01 января 2002 года необходимо отразить ранее не учтенную для целей налогообложения выручку от реализации, не превышающую 10% от учтенной в 2001 году выручки. Необходимо ли включать эту сумму в 2002 в суммы ежемесячных авансовых платежей как 1/12 от полученной величины, или выручка включается при расчете квартальных авансовых платежей?

На 01.01.98г. организация А имеет дебиторскую задолженность организации В в сумме 1 млн. руб. В 1999г. организация А продолжала оказывать услуги организации В, организация В оплачивала оказанные в 1999г. услуги (в платежных поручениях указывалось, что платеж осуществляется за услуги 1999г.) Может ли организация А списать для целей налогообложения дебиторскую задолженность, возникшую на 01.01.98г., если: а) организация А и организация В ежегодно подписывают Акты выверки расчетов, где данная дебиторская задолженность, возникает на каждую отчетную дату, в том числе и на 01.01.02г. б) актов сверки расчетов нет.

Будут ли обязательны к применению регистры налогового учета, предложенные МНС?

Принимаются ли с 1 января 2002 г. в целях налогообложения отчисления во внебюджетные фонды НИЭР, которые осуществляет предприятие в соответствии с Постановлением правительства РФ от 13 октября 1999 г. № 1156?

Законодательное собрание Ростовской области Законом о бюджете на 2002 год установило, что 14 % от суммы налога, исчисленной по налоговой ставке 14,5%, подлежит зачислению в бюджет г. Ростова-на-Дону. Таким образом, в бюджет г. Ростова-на-Дону зачисляется 4,03% от общей ставки 24%. Просим разъяснить, должна ли наша организация перечислять в бюджет г. Ростова-на-Дону налог на прибыль исходя из ставки 4,03%, или нам следует перечислять налог по ставке 2%, установленной Федеральным Законом для зачисления в бюджет муниципальных образований, а пререраспределение части налога, подлежащей зачислению в бюджет Ростовской области, должно производиться на уровне казначейства?

Прокомментируйте, пожалуйста, п.4 ст.269, в частности, насколько согласуется термин "дивиденд", используемый в этой статье, с понятием "дивиденда", установленным статьей 43 НК?

Расходы на ремонт основных средств принимаются для целей налогообложения в зависимости от вида деятельности предприятия. Имеется в виду основной вид деятельности? Нашему ОАО кроме кода ОКОНХ 51132 - магистральный трубопроводный транспорт (основной вид деятельности) присвоены еще и другие коды ОКОНХ. Или учитывать расходы на ремонт оборудования, используемого для осуществления каждого вида деятельности отдельно? В этом случае как учитывать расходы по ОС, используемым для осуществления нескольких видов деятельности?

Должны ли с 1 января 2002 года плательщики единого налога на вмененный доход платить также налог на прибыль?

В соответствии со ст.10.1 Федерального закона №110-ФЗ (с учетом изменений №198-ФЗ) авансовые платежи по налогу на прибыль в первом квартале 2002 года необходимо уплачивать исходя из одной трети суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за третий квартал 2001 года. В 2001 году банк платил налог на прибыль по ставке 43%. Следует ли пересчитать налог на прибыль за третий квартал 2001 года исходя из ставки 24% для расчета авансового платежа за 1 квартал 2002 года? Или сумма авансовых платежей за 1 квартал 2002 года будет равна сумме налога за 3 квартал 2001 года? Должен ли банк представлять в ИМНС РФ какой-либо документ по размеру ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде? Если да, то в какой форме, в какие сроки и какой статьей главы 25 НК РФ это установлено?

Можно ли однотипные расходы (например, списание материалов в производство, начисление зарплаты) вносить в аналитический регистр налогового учета одной суммой на основании справки бухгалтера?

Наше ОАО (юр. лицо) получает от вышестоящей организации (юр. лица) имущество, приобретенное за счет средств централизованного фонда (после налогообложения); уставный капитал нашего ОАО полностью состоит из вклада передающей стороны. Принимается ли в целях налогообложения сумма начисленной амортизации по такому имуществу?

Каким образом будут облагать доход, полученный по ценным бумагам, а именно векселям? На основании каких статей налогового кодекса? Каким образом будет взиматься налог с прибыли предприятия, осуществляющего свою деятельность в офшорной зоне?

1. Постановлением ПРФ №1 от 01.01.02 г. утвержден классификатор ОС, включаемых в амортизационные группы. Является ли данный классификатор исчерпывающим или предприятия могут дополнить его, в частности постельное белье, спецодежда судовая? 2. Каким документом кроме Налогового Кодекса отменено Постановление № 1072 от 22.10.90 г.? 3. Надо ли учитывать МПЗ в ОС стоимостью до 2 тыс. руб. за ед., если они сразу списываются в производство и ведется только количественный учет?

В соответствии со ст.257, первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется по фактическим расходам. Каким образом для налоговых целей будет формироваться стоимость безвозмездно полученного имущества: а) из его рыночной оценки; б) исходя только из суммы фактически произведенных дополнительных расходов, связанных с получением такого имущества, например, транспортных расходов?

Можно ли однотипные расходы (например, списание материалов в производство, начисление зарплаты) вносить в аналитический регистр налогового учета одной суммой на основании справки бухгалтера?

В 3-м квартале 2001 года получен убыток, налог на прибыль не уплачивался. Подскажите, как правильно рассчитать авансовый платеж за январь 2002 года?

Наше предприятие получило предоплату по контракту на поставку лекарственных средств для госнужд в конце декабря 2001 года. Ввиду отсутствия разнарядки на поставку, лекарственные средства находятся у нас на складе до настоящего времени. Кроме того, часть лекарственных средств будет нами закуплена за рубежом и будет предъявлена к таможенному оформлению в конце января 2002 года. Прошу разъяснить, следует ли нам доначислять НДС при отгрузке лекарственных средств, растаможенных в 2001 году и следует ли уплачивать импортный НДС при таможенном оформлении товаров, закупаемых в рамках этого контракта в январе 2001 года? В разъяснении МНС от 8.01.2002 г. №ШС-6-03/6 наш случай не объяснен, кроме того, само это разъяснение входит в противоречие с п.1 ст. 5 части первой Налогового Кодекса.

Организация производит покупку-продажу финансовых векселей, как у банков, так и у небанковских организаций. Другого вида деятельности у организации нет. 1. Правомерно ли считать это видом деятельности? Или это продажа имущества? Другого вида деятельности нет. 2. Необходимо ли в этом случае наличие лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг? 3.При покупке-продаже векселей без наличия лицензии ФКЦБ относятся ли к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль такие расходы как, например, аренда, зарплата и прочие?

1. В соответствии со статьей 269 при отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 15 процентов по кредитам в иностранной валюте (25%+15%). Правильно ли это или предельная величина будет ограничиваться 15%? 2. Предполагается ли введение какой-либо ответственности за несоблюдение требования о ведении отдельного налогового учета и налоговых регистров?

Когда будут приняты поправки к 25 главе, устраняющие противоречия и технические ошибки (в частности п. 4 ст. 319) и с какого периода они будут действовать?

Является ли топливо для транспортной (буксирной) компании прямыми расходами?

Прошу разъяснить порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в январе 2002 года. Какие суммы выбрать в части расчета 1/3 от "уплаченного квартального авансового платежа" за предшествующий квартал (III или IV квартал 2001 г.)? В 2001 году метод определения выручки "по оплате".

1. Поясните, пожалуйста, каким образом учитывать расходы на ремонт организации, имеющей разные виды деятельности (например, производство и торговлю)? 2. В соответствии со ст. 260 "расходы на ремонт основных средств, произведенные в отчетном (налоговом) периоде, в совокупности превышающие лимит, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет...". Ответьте, пожалуйста, должно ли превышение расходов на ремонт определяться нарастающим итогом или отдельно за каждый отчетный период? С какой даты следует распределять превышение по расходам на ремонт на пять лет: с даты произведенного ремонта или со следующего налогового периода?

1. Убыток от реализации основных средств включается в состав прочих расходов на протяжении определенного периода (ст. 268). Будет ли приниматься и каким образом убыток (остаточная стоимость) от ликвидации основного средства? 2. Деловая репутация организации - нематериальный актив или нет для налоговых целей? 3. C какой даты для целей налога на прибыль прекращается амортизация основного средства при его продаже или выбытии? Спасибо!

Можно ли применять положения ст. 286, п. 3, начиная с 01.01.2002 г. (используя данные о выручке за предыдущие четыре квартала 2001 года)?

Организация по состоянию на 31.12.2001 года имеет сальдо по балансовому счету 31 «Расходы будущих периодов», где собраны расходы по приобретенным бухгалтерским программам, другие расходы. Каким образом следует учесть эти расходы в 2002 году для целей налогообложения по налогу на прибыль?