Полный список вопросов
к МНС России по применению
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Дата признания доходов и расходов зависит от того, относятся ли они к реализации или являются внереализационными. Просим разъяснить применительно к банкам и профучастникам РЦБ, какие из доходов и расходов, указанных в ст.ст. 290, 291, 298, 299, 300 НК РФ, относятся к реализации, а какие являются внереализационными?

Начисление амортизации основных средств, бывших в употреблении, в 2002 году производить с учетом уменьшения срока полезного использования на срок их эксплуатации предыдущим владельцем или нет? При отражении этого положения в приказе по учетной политике, является ли это достаточным при налогообложении?

Понесен убыток от реализации на сторону и своим работникам услуг обслуживающих производств и хозяйств. При этом не соблюдены хотя бы одно из трех условий или все три условия, предусмотренные подп. 32, п. 1, ст. 264 НК РФ. Это дает различные варианты толкования: А) убыток учитывается при налогообложении; Б) убыток не учитывается при налогообложении; В) убыток погашается в течение 10 лет за счет доходов от этих видов деятельности. Какой вариант наименее рискованный в целях налогообложения и почему их так много?

Внесение платы за регистрацию прав с недвижимым имуществом включается: а) в состав прочих расходов (подп. 40, п. 1, ст. 264 НК РФ); б) в первоначальную стоимость объекта (п. 1, ст. 257 НК РФ) Как правильно?

Расходы на оплату услуг банка по ПБУ 10/99 классифицируются как операционные расходы, согласно подп. 16, п.1, ст. 265 НК РФ - внереализационные расходы, согласно подп. 25, п. 1, ст. 264 НК РФ - прочие расходы. Как правильно для целей налогообложения?

Контрактом, заключенным с работником, предусмотрен отпуск сверх установленной законодательством РФ продолжительностью. Может ли учитываться при налогообложении?

У нас проводится длительный научно-исследовательский эксперимент и в ближайшие три года не будет известен результат. Есть предположение, что эксперимент будет безрезультатным. Как включать в затраты: по фактическим затратам или 70 % от суммы затрат?

Организация заявляет до 20 января 2002 года свой переход на уплату ежемесячных авансовых платежей от фактической прибыли. В соответствии с Федеральным законом № 198-ФЗ когда следует перечислить первый платеж за январь 2002 года по фактической прибыли за декабрь 2001 года: до 31 января 2002 года или до 28 февраля 2002 года?

В налоговой политике предприятия в соответствии с положениями главы 25 НК РФ метод начисления амортизации может и должен быть принят к каждому объекту основных средств или к определенной амортизационной группе в целом? В связи с тем, что стоимость объектов основных средств переносится в течение определенного периода времени, прошу дать разъяснения по следующему вопросу: какой порядок отражения амортизационных отчислений по объектам, введенным в эксплуатацию до и после изменения применяемого метода начисления амортизации по амортизационной группе, в случае изменения налоговой политики на соответствующий налоговый период? В каких случаях возможно изменение методов, применяемых в соответствии с принятой налоговой политикой, в течение налогового (отчетного) периода (года)? Какие последствия и какой порядок действий в случае изменения положений налоговой политики предприятия принятой на налоговый период? Остается ли порядок исчисления налогооблагаемой прибыли для предприятий розничной торговли, учитывающих товары по покупной стоимости и рассчитывающих налогооблагаемую прибыль через реализованной торговое наложение (суммовой учет), после введения в действие главы 25 НК РФ?

Отменяются ли дополнительные платежи по налогу на прибыль в связи с введением гл. 25 НК РФ?

Относится ли на затраты ремонт помещения у арендатора полученного в аренду у физического лица не являющегося предпринимателем, если по договору ремонт производится за счет средств арендатора?

Нужно ли уведомлять письмом до 20 января 2002 г. свою налоговую инспекцию о том, что организация собирается платить авансовые взносы по налогу на прибыль ежеквартально, рассчитывая их от фактической прибыли, с ежемесячными платежами внутри квартала в размере 1/3 фактически уплаченного налога за прошлый квартал?

Подлежит ли единовременному списанию на затраты остаточная стоимость имущества, эксплуатировавшегося с 1993 года и попавшего в 3 амортизационную группу (от 3 до 5 лет). Если да, то уменьшит ли эта сумма налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль? Как поставить на учет здание, эксплуатируемое с 1991 года первоначальной стоимостью 337 млн. рублей и как правильно рассчитать норму амортизации?

Объясните, пожалуйста, как поступать с процентами, начисленными по полученным заемным средствам, в целях налогообложения, если их размер отклоняется более чем на 20% в сторону понижения от среднего уровня, начисленных по долговому обязательству в данном периоде на сопоставимых условиях?

Вопрос от издательства. Наша организация реализует газеты через посредника по договору купли-продажи, т.е. в момент отгрузки право собственности на газеты переходит к посреднику. Можем ли мы воспользоваться правом списания в пределах 10 процентов стоимости нереализованного тиража (пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ) при обратной покупке газет?

Норматив на ремонт (10% от первоначальной стоимости ОС) рассчитывается отдельно по каждому ОС, либо по всей совокупности амортизируемых ОС? Как в таком случае распределять сверхнормативные затраты на ремонт, ведь ОС внутри одной группы имеют различный оставшийся срок использования и как рассчитать сумму превышения сверхнормативных расходов на отдельный объект ОС?

Вправе ли Коммерческий банк, имеющий лицензию на дилерскую деятельность, формировать резерв под обесценение ценных бумаг в порядке, предусмотренном Статьей 300?

Разъясните, пожалуйста , ст. 268 и 273.

Правильно ли я понимаю, что редакцией статьи 280 определено только 2 категории ценных бумаг, по которым налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно: обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг и не обращающиеся на организованном рынке, без разделения на категории, определенные в письме МНС РФ от 23 сентября 1999 г. N ВГ-6-05/751?

Может ли кредитная организация согласно 25 главе отнести выплаченный дисконт по собственным векселям к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу и в каком размере?

Согласно ст.280 налоговая база по операциям с ценными бумагами у организаций, не являющихся профессиональным участником рынка ценных бумаг, определяется отдельно. Можно ли проценты по кредиту, выданному на покупку ценных бумаг, отнести на уменьшение налоговой базы по операциям с ценными бумагами?

Согласно письма Министерства РФ по налогам и сборам от 03.01.2002 г. №ВГ-6-02/1@ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей налога на прибыль в 1 квартале 2002 года и перехода в 2002 году на определение доходов и расходов по кассовому методу" п.2 сумма авансовых платежей 1 квартала 2002 года налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода, определяется исходя из суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 2001 года. Каким образом определить сумму авансовых платежей 1 квартала 2002г. если предприятие в 3 квартале 2001года имело убыток? Порядок уплаты авансовых платежей, указанный в данном письме распространяется только на 1 квартал 2002 года. Какой порядок определения авансовых платежей на 2 квартал 2002 года?

Должна ли платить налог на прибыль некоммерческая организация, не ведущая предпринимательской деятельности, с процентов, начисляемых банком на остаток средств на расчетном счету?

Вправе ли налоговые органы применять порядок определения рыночной цены, изложенный в статье 40 НК РФ, при сделках с ценными бумагами?

Каким образом предприятие должно руководствоваться статьей 269 при отнесении процентов по полученным заемным средствам к расходам? То есть где предприятие может получить информацию о среднем уровне процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным (надо полагать Коммерческими банками) в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях, если эта информация является коммерческой тайной банков?

Имеет ли право предприятие, осуществляющее свою деятельность на условиях договора аренды предприятия как имущественного комплекса (без последующего выкупа), включать арендуемый имущественный комплекс в состав амортизируемого имущества в соответствии со статьей 256 НК РФ? Если нет, то каким образом необходимо вести учет?! Заранее благодарна.

Может быть, вопрос несколько не по адресу, но пожалуйста помогите с ответом на следующий вопрос: в нашей организации принята следующая система оплаты труда: 1 - тарифная ставка; 2 - ежемесячная премия; 3 - премия по результатам работы с начала года, то есть премии за 2, 4, ... 11 месяцев. Как правильно рассчитать отпускные, в случае если премия за 10 месяцев выплачена в ноябре 2001 года, а сотрудник уходит в отпуск в мае 2002 года?

Согласно п.271, 272 п.6, п.8 доход (расход) в виде процентов либо части накопленного (процентного) дохода признается полученным (уплаченным) на дату выплаты процентного дохода и (или) дату реализации ценной бумаги в зависимости от того, что произошло ранее. В связи с этим возникает вопрос, как необходимо отражать НКД полученный и уплаченный - сальдировать в момент выплаты купона (согласно Указаниям Банка России), либо относить его на расходы (доходы) в момент реализации (приобретения) ценной бумаги?

Подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что норма на командировочные расходы (суточные) должны быть утверждены Правительством РФ. Вступающие в силу с 01 января 2002 года утверждены Минфином РФ. Какие нормы по командировочным расходам (суточные) будут применяться для целей налогообложения?

Подлежит ли налогообложению в кредитной организации по ставке 24% положительная разница при переоценке ГКО (разница между ценой реализации и приобретения ГКО и суммой процентного дохода, рассчитываемого при эмиссии)?

Должен ли в кредитной организации по всем категориям ценных бумаг быть определен только один из методов ФИФО или ЛИФО, либо по каждой категории ценных бумаг (с учетом отражения в учетной политике кредитной организации) может использоваться один из методов? Возможно ли применение метода средней себестоимости при списании на расходы стоимости выбывших ценных бумаг?

Подлежит ли налогообложению по ставке 24% положительная разница, полученная кредитной организацией при переоценке ОФЗ?

Остро необходимы методические указания к применению главы 25 Налогового кодекса РФ! Спасибо.

В ст. 280 описаны особенности налогообложения ценных бумаг. При этом для ценных бумаг, которые не обращаются на ОРЦБ, предусмотрен особый порядок признания цены сделки рыночной ценой. Для этого используются такие понятия как "цена аналогичной ценной бумаги" и "расчетная цена ценной бумаги". При этом понятие аналогичной ценной бумаги в гл. 25 не определено, а для определения расчетной цены прямо указано только использование такого показателя как стоимость чистых активов на 1 ценную бумагу, таким образом не учтены ни риск, ни другие не менее важные показатели. ВОПРОС: что МНС считает аналогичной ценной бумагой? как будет МНС определять расчетную цену ценной бумаги? ВОПРОС №2: в п. 8 ст. 280 указано, что налоговая база по операциям с ценными бумагами у проф. участников определяется в совокупности с общей налоговой базой. В случае когда коммерческий банк, имеющий лицензию ЦБ РФ, а также лицензию ФКЦБ на осущ. брок./дил. деятельности, осуществляет операции с ценными бумагами, будут ли убытки по операциям с ценными бумагами уменьшать общую налоговую базу в целом по банку? ВОПРОС №3: с 1 апреля 2002 г. теряет силу письмо ЦБ РФ №127, которое регламентирует порядок создание резерва под обесценение ценных бумаг. Следует ли с 1.04.02 при создании резерва руководствоваться только ст. 300 НК РФ? ВОПРОС №4: Какие показатели будет использовать МНС при расчете средних цен по таким банковским операциям как кредиты, банк. гарантии и пр. в соответствии со ст. 40? ВОПРОС №5: Будет ли относится программное обеспечение к нематериальным активам в целях налогообложения?

Издательство ведет учет расчетов с бюджетом по НДС «по оплате». Периодическая печатная продукция, имевшая льготы по НДС отгружена до 31.12.2001. Оплачена после 01.01.2001. В связи с отменой льготы по НДС с 01.01.2002 для СМИ, какой режим исчисления НДС по такой операции?

Приходилось слышать, что в 25 главе заложен котловой принцип определения расходов. При выпуске продукции разной номенклатуры и разной себестоимости следует ли вести налоговый учет себестоимости по каждой товарной позиции? При буквальном прочтении статьи 319 можно сделать вывод что в расходы принимается расходы текущего месяца приходящиеся на выпущенную продукцию ( за вычетом остатков незавершенного производства, остатков на складе, права собственности на которую переходят после оплаты). При этом не учитывается стоимость переходящих остатков на складе оставшихся с предыдущего месяца. Просьба прокомментировать эту ситуацию.

Статья 10 Закона № 110-ФЗ определяет правила перехода к новому порядку исчисления налога на прибыль. Организации, которые ранее вели налоговый учета по «оплате», должны по состоянию на 01.01.2002 отразить в составе доходов и расходов суммы дебиторской задолженности и себестоимость продукции (работ, услуг) относящейся к этой задолженности. Эти, а также все остальные организации должны отразить в составе расходов разницу в оценке сумм незавершенного производства, готовой, но не отгруженной продукции исходя требований 25 главы. При этом должны быть списаны как расходы стоимость объектов учтенных в составе основных средств, с точки зрения бухучета, и не признаваемых ими с точки зрения налогового учета? Следует ли при этом отразить в составе доходов и расходов штрафные санкции к контрагентам и штрафные санкции контрагентов к нашей организации? Если организация ранее вела учет по «отгрузке», то у нее на 01.01.2002 будут отсутствовать доходы (или они будут очень малы). В каком порядке следует учитывать расходы, сформированные на 01.01.2002? Они будут учитываться в составе расходов 2002 г. и уменьшать налогооблагаемую прибыль 2002 г. или так как налог с прибыли относящейся к 2001 г. платится отдельно, они не будут учитываться при налогообложении? Если это так, то организации, которые вели учет «по отгрузке» и «по оплате» оказались в неравных условиях.

Требуется ли по объектам признаваемым с точки зрения налогового учета основными средствами на 01.01.2002 начислить амортизацию по правилам налогового учета с момента ввода в эксплуатацию и разницу между амортизацией начисленной по правилам бухучета и требованиям 25 главы отразить на 01.01.2002 в составе расходов? Если - да, и если сумма начисленной амортизации по правилам налогового учета полностью будет равна стоимости основного средства, означает ли, что с 01.01.2002 это основное средство не будет учитываться в составе основных средств, с точки зрения налогового учета, и не будет учитываться при определении 10% стоимости основных средств?

Расходы на ремонт основных средств для многих организаций принимаются в размере 10% от стоимости амортизируемых основных средств. Какие основные средства при этом учитываются? Учитываются ли основные средства, на которые амортизация в целях налогообложения начислена полностью, но которые продолжают использоваться в организации? Учитывается ли при этом стоимость арендуемых основных средств? (Возможна ситуация когда организация не имеет собственных основных средств и использует только арендованные). Если – да, то по какой стоимости следует учитывать арендованные основные средства, в частности при аренде части зданий (помещения)?

Относятся ли на расходы, платежи за арендуемое помещение, по договору аренды, заключенного на срок менее одного года и не прошедшего государственную регистрацию, так как в силу ГК РФ такая регистрация не требуется?

Наше предприятие выполняло работы по договору строительного подряда. В результате неосторожных действий работника нашей организации на строительном объекте произошел пожар. Как должны быть отражены расходы по возмещению причиненного ущерба в бухгалтерском учете и для целей налогообложения?

Необходимо ли облагать ЕСН выплаты производимые предприятием из прибыли, если прибыль прошлых лет реально показана в балансе? И какие документы при этом должны подтверждать, что эти выплаты были произведены из прибыли предприятия?

Всю ли полученную прибыль можно направлять на погашение беспроцентного кредита, полученного на покупку основного средства?

Вопрос по операциям банков с учтенными векселями. Расходы по приобретению векселей можно с равными основаниями отнести к ст.270 п. 12) (не учитываемые в целях налогообложения) и к ст. 280 (расходы при реализации ценных бумаг). Так же и доходы: ст. 251, п.1, 10) и ст. 280. К чему же их относить?

Как учитывать НДС при приобретении основных средств (кассовые аппараты), если предприятие освобождено от уплаты НДС на основании ст.145 НК РФ?

Фирма, занимающаяся торговой деятельностью, начала осуществлять операции в 4 квартале 2001 года. В частности часть товара была реализована, однако денежные средства были получены только по одному счету-фактуры. Остальные должны поступить в 2002 году. Как рассчитывать валовую прибыль: исходя из поступивших денежных средств или из суммы реализованных товаров по счетам-фактурам?

Будут ли введены льготы для предприятий, учрежденных общественными организациями инвалидов и имеющих в своей численности не менее 50% инвалидов, а з/плата инвалидов составляет не менее 25% от общего ФОТ?

Согласно пп.32 п.1 ст.264 к обслуживающим производствам относятся учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные производства, осуществляющие реализацию услуг, как своим работникам, так и сторонним лицам. Если учебно-курсовой комбинат в структуре предприятия производит обучение только своих работников, является ли он обслуживающим производством? Или его лучше переименовать? Как распределяются косвенные расходы на обслуживающие производства?

Содержание законсервированных объектов - это внереализационные расходы. Обосновать согласно требованиям ст.252 НК РФ их можно сметой. Как в целях составления сметы и дальнейших расчетов налога на прибыль распределить косвенные расходы в цехе (общепроизводственные) и в заводе (общехозяйственные) между производством основной продукции, содержанием законсервированных объектов и иными видами деятельности, например, строительством собственными силами фундамента под новый станок?

Может ли предприниматель без образования юридического лица заниматься внешнеэкономической деятельностью, если ему не присвоен код ОКПО? Спасибо.