Полный список вопросов
к МНС России по применению
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Как согласуются между собой положения Кодекса, содержащиеся в п. 21 ст. 270 НК РФ и абз. 1 ст. 255 НК РФ?

Ответьте, пожалуйста, может ли организация уплачивать только авансовые платежи по итогам отчетного периода, если ведется раздельный учет по оптовой и розничной торговле (розница - на ЕНВД) и выручка по оптовой торговле за предыдущих четыре квартала не превышает 3 млн. руб. за каждый квартал?

Где опубликованы регистры и формы для налогового учета? Есть ли они где-нибудь в Интернете? Эти формы обязательны для всех, или я могу разработать более удобную для себя? Ведение налогового учета отдельно от бухгалтерского ставит под удар прежде всего малый бизнес (как всегда). Неужели малое предприятие, где списочная численность всего семь человек, может себе позволить взять еще одного бухгалтера для ведения еще и налогового учета?

Следует ли вести раздельный учет доходов и расходов (в соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ) в отношении обслуживающих производств и хозяйств, находящихся на уплате единого налога на вмененный доход?

1.Должна ли организация подавать (платить должна) справку об авансовых платежах? Если да, то по какой форме и до какого числа? 2.Каким образом можно заплатить авансовые платежи на основании фактически уплаченного налога за 4 квартал, если налог за 4 квартал 2001г. будет уплачен в марте 2002г.?

Ответьте, пожалуйста: следует ли при определении авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал 2002 года производить пересчет налога, подлежащего к уплате за 3 квартал 2001 года, исходя из ставки 24%, или авансовый платеж составляет фактическую сумму налога за 3 квартал 2001 года, хотя его исчисление производилось по ставкам 35% и 43%? Каков порядок распределения по уровням бюджетов вышеуказанного авансового платежа?

К какому виду доходов (расходов) относятся доходы (расходы), перечисленные в статье 290 (291)? К доходам (расходам) от реализации или внереализационным доходам (расходам)?

Что является доходами (расходами) от реализации для банков? В соответствии со ст.250,265 НК основная деятельность банка (проценты, купля продажа ин. валюты, ценных бумаг) включается в состав внереализационных доходов (расходов).

1)Просьба разъяснить порядок определения прямых расходов, распределяемых на остатки готовой продукции на складе, если предприятие осуществляет несколько видов деятельности (производство продукции в ассортименте, оказание услуг), используя одно и то же оборудование и производственный персонал. Причем остатки готовой продукции на складе числятся лишь по некоторым видам. 2)Согласно ст.318 гл.25 НК РФ к прямым расходам, подлежащим распределению на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции относятся расходы на оплату труда, предусмотренные ст.255 НК. В данном случае следует понимать расходы на оплату труда основного производственного персонала, производящего данный вид продукции, или расходы на оплату труда всего персонала предприятия, включая обслуживающие и вспомогательные производства.

До 01.01.2002 г. предприятие относилось к МП и уплачивало налог на прибыль ежеквартально, хотя выручка была больше 3 млн. рублей ежемесячно. Как с 01.01.02 мы должны платить налог на прибыль и какую и когда сдавать отчетность?

Я предприниматель на едином налоге, скажите можно ли каким-то образом учитывать расходы за аренду помещений, доставку товаров? У нас их совсем не берут во внимание, а суммы очень большие.

Ответьте, пожалуйста: применимо ли с 1 января 2002 года право налоговых органов самостоятельно определять сумму налога на прибыль, подлежащую внесению в бюджет (п/п 7 р.1 НК РФ) в случае, если налогоплательщик будет определять сумму своих налоговых обязательств исключительно по данным бухгалтерского учета и не будет вести налоговый учет?

Согласно ст. 247 "Прибылью в целях настоящей главы признается: 1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой", а по статье 252 "Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты..." Но затраты - это не себестоимость отгруженной продукции. Вопрос: признаются ли расходами затраты в незавершенное производство?

До 01.01.2002 г. предприятие относилось к МП и уплачивало налог на прибыль ежеквартально. Согласно гл.25 с 01.01.2002г. должны уплачивать ежемесячно, рассчитывая налог в соответствии с законом исходя из показателей предыдущего периода (в данном случае 4кв.2001г.). Но прибыль 4кв.2001 г. у предприятия не будет определена до февраля 2002г. Как производить расчет?

Учитываются в качестве расходов для целей налогообложения суммы налога на покупку иностранной валюты (банк покупает иностранную валюту у населения через обменный пункт)?

В соответствии со ст. 255 в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной форме и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Вопрос: 1)Допускается ли в трудовом договоре делать ссылку в отношении премий и других выплат на коллективный договор? 2) Допускается ли указывать в коллективном договоре не конкретные цифры, размеры выплат, а лишь указывать возможность выплаты премии в пределах имеющихся средств? Спасибо.

Согласно п.4 ст.317 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пени признается дата начисления процентов в соответствии с условиями договора. Означает ли это, что налогоплательщик обязан отразить причитающиеся ему суммы штрафов (пени) независимо от того, собирается он их взыскивать или нет? Исчисление в этом случае будет с даты, когда налогоплательщик приобретает право требования уплаты штрафа (пени)? Не противоречит ли это разъяснениям Конституционного суда в Постановлении №14п от 28.10.98?

Какие обязательные мероприятия следует провести при переходе на налоговый учет по 25 главе. Как начислять амортизацию по новым группам и нужно ли делать доначисления или сторно с 1.01.02 г. для этого? Есть ли уже установленные группы основных средств?

Ст.260. Разъясните, пожалуйста, как следует учитывать расходы по ремонту основных средств в размере, не превышающем 10% первоначальной стоимости, от общей первоначальной стоимости всех основных средств или от первоначальной стоимости по каждому основному средству отдельно? Сумму основных средств равную 10% на протяжении какого периода можно относить на расходы?

Новая форма расчета налога на прибыль вводится с 01.01.02. Значит ли это, что она применяеется, начиная с отчетного периода 1 квартал 2002 года?

Предприятие занимается оптовой торговлей покупных товаров. Куда включать стоимость таможенных платежей в покупную стоимость импортных товаров или в текущие расходы?

Согласно ст.285 гл.25 НК РФ "уплата ежемесячных авансовых платежей производится в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за предыдущий квартал". Но получается, что уплате в течение всего года подлежит некая константа, равная сумме трети авансового платежа, уплаченная в 2001г. Так ли это?

Возможно ли в 2002 г. списание за счет прочих расходов без корректировки налогооблагаемой базы затрат а) на приобретение права на осуществление розничной торговли (через счет 97 «Расходы будущих периодов»); б) на квотирование рабочих мест, осуществляемых в соответствии с Законом г. Москвы от 12.09.97 «О квотировании рабочих мест в г. Москве»?

Являются ли расходы по разработке, созданию и ежемесячному обслуживанию (внесение изменений в рекламу, настройка и абонентская плата) рекламного Web – сервера в сети Интернет расходами по рекламе или с 01.01.2002 в соответствии с пп.25 п.1 статьи 264 НК РФ они считаются расходами на услуги информационных систем, в связи с чем налогом на рекламу облагаться не должны?

Должна ли организация с 1 января 2002г. в любом случае уплачивать НДС по отгрузке, если в соответствии с 25 главой у нее нет права на применение кассового метода? Если нет, то значит ли это, что учетная политика организации может различаться в зависимости от вида налога?

С какой периодичностью будет подаваться новая форма декларации по налогу на прибыль?

Наша организация производит списание расходов на подключение телефонов по договорам заключенным на конкретный период равными частями в течение срока действия договора. Каким образом должна производиться корректировка для целей налогообложения, о которой говорится в Письме МНС РФ от 27.02.2001 №02-5-11/88-Г862, если действие договора продлевается еще на один период, а затем еще на один, и что в этом случае делать с принятым к зачету НДС?

За счет каких источников с 1 января 2002г. будет производиться начисление средств на финансирование страховой части трудовой пенсии и на финансирование накопительной части трудовой пенсии, установленные Федеральным законом №167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»?

Предприятие занимается оптовой торговлей покупных товаров. Куда включать стоимость таможенных платежей в покупную стоимость импортных товаров или в текущие расходы?

Размер авансовых платежей по налогу на прибыль определен как 1/3 часть платежа за квартал. Будут ли начисляться пени в случае, если к 30 апреля выясниться, что 1/3 часть это несколько больше, чем было перечислено в январе?

Согласно пп.8 п.7 ст.272 НК РФ, датой начисления процентов (штрафов)за нарушение условий договоров в соответствии с условиями заключенных договоров признается дата осуществления внереализационных расходов. И согласно ст.317 налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договоров. Вопрос: Если в соответствии с условиями договора за нарушение условий договора предусмотрены пени (штрафы), и одна сторона нарушила эти условия, а другая сторона не применила эти меры ответственности (поскольку это ее право, а не обязанность), должна ли вторая сторона при определении внереализационных доходов отражать причитающие, но не предъявленные к оплате суммы штрафов?

В связи с новым порядком исчисления налогооблагаемой базы в части процентов и штрафных санкций по кредитным договорам банка, прошу разъяснить: 1. необходимо ли продолжать начисление процентов по просроченным кредитам, по которым получены решения суда, но задолженность не погашена? 2. является ли заключенное с должником мировое соглашение основанием для приостановления начисления процентов и штрафной неустойке по кредиту? Заранее спасибо.

Налог на прибыль должен платиться по моменту отгрузки. Понятие "отгрузка" нормативно не определено. Если попробовать дать определение, то без понятий "реализация" и "переход права собственности" не обойтись. Если в договоре предусмотреть, что переход права собственности осуществляется только после полной оплаты товара покупателям, то можно ли вести учет с применением счета 45 и, соответственно, считать продукцию реализованной, платить налог на прибыль после поступления ден. средств.

Что такое прибыль некоммерческих организаций и как она исчисляется?

Как осуществляется налогообложение излишков, выявленных в результате инвентаризации, проведенной в бюджетной организации, должен ли начисляться в этом случае налог на прибыль и почему?

Организации - субъекту малого предпринимательства в связи с производственной необходимостью (обеспечение рентабельности деятельности) не выгодно применять только общую или только упрощенную систему налогообложения. Возможно ли одновременное применение различных систем налогообложения по различным видам деятельности, если в учетной политике четко установлено применение конкретной системы налогообложения по каждому конкретному виду деятельности (в соответствии с кодами ОКОНХ)?

Согласно п.1 статьи 257 "Порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества" главы 25 НК РФ "...первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом". П.2 этой же статьи "Первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям". Соглавсно пп. 14 и 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств ПБУ 6/01, первоначальная стоимость может изменяться и в случае переоценки, проводимой организацией не чаще одного раза в год (на начало отчетного года). ВОПРОС. В I квартале 2002 года организация продает имущество, являющееся основным средством. По состоянию на 01.01.2002г. основное средство в бухгалтерском учете числится с учетом положительной переоценки, которая была проведена ранее (в 2000г). Согласно статьи 323 "Особенности ведения налогового учета операций с основными средствами" в частности говорится: "...При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции определяется доход (расход) как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат". Вот теперь вопрос: ЧТО СЧИТАТЬ ПОД ЦЕНОЙ ПРИОБРЕТЕНИЯ - ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ С ПЕРЕОЦЕНКОЙ В 2000 ГОДУ (КАК ЧИСЛИТСЯ В БАЛАНСЕ), ИЛИ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ БЕЗ ПЕРЕОЦЕНКИ В 2000 ГОДУ?

При расчете налога на прибыль предприятия, имеющего вспомогательные и обслуживающие производства, как определить долю фонда з/платы, относящейся к прямым расходам?

В соответсвии со ст.286 налогоплательщики имеют право перйти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Согласно ст 287 такие налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 30-г числа месяца, следующего за истекшим месяцем (в ред.198-ФЗ). По нашему мнению, что первый авансовый платеж возникает 28 февраля 2002 года. Так например: январь 500.000 *24 %= 120.000 -к уплате 28.02.02. январь-февраль 100.000 *24%= 240.000 -120.000 - к уплате 30.03.02 и т.д. Федеральным Законом от 31.12.01 года № 198 -ФЗ внесли изменения Федеральный закон 110-ФЗ от 06.08.01, который дополнили статьей 10.1, из которой следует, что авансовй платеж в январе исчисляется такими налогооплательщиками исходя из фактической прибыли декабря 2001 года. В связи с этим возникает вопрос: 1. Прибыль декабря к 30 января 2002 года может быть еще не сформирована, т.к. расчеты по налогу на прибыль за 4 квартал предоставляются не позднее 30 марта 2002 года. 2. Как будет учитываться данный авансовый платеж в последующем: декабрь 3.000.000 *24 %=720.000= - по сроку на 30.01.02г. январь 500.000 *24 = 120.000 январь- февраль 1.500.000 *24%=360.000 и т.д.?

Как платить авансовый платеж налога на прибыль за январь 2002?

Добрый день! Федеральный закон от 06.08.01 № 110-ФЗ не отменил действие закона от 14.06.95 № 88-ФЗ, в частности ст.10 Ускоренная амортизация для малых предприятий. Вопрос: Могут ли МП применять норму установленную ст.10 закона 88-ФЗ в целях налогообложения с 01.01.02 г.?

Добрый день! Федеральный закон от 06.08.01 № 110-ФЗ не отменил действие закона от 14.06.95 № 88-ФЗ, в частности ст.10 Ускоренная амортизация для малых предприятий. Вопрос: Могут ли МП применять норму установленную ст.10 закона 88-ФЗ в целях налогообложения с 01.01.02 г.?

До принятия 25 главы Налогового Кодекса на предприятии действовала учетная политика для налогообложения по оплате. С введением 25 главы возможно ли производить исчисление налогооблагаемой базы для расчета прибыли по отгрузке, а для остальных налогов - по оплате (в основном по НДС).

Как следует поступить с убытком по итогам 2001г. полученным организацией, зарегистрированной во втором полугодии 2001г.?

При переводе МБП на счет 01 "основные средства" или 10 "материалы", находящиеся в эксплуатации, доначисляется амортизация до 100 % (по учетной политике 50% износа начисляется при вводе в эксплуатацию), включаются ли эти затраты в себестоимость и как это отражается при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль?

В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами «признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты». Значит ли это что косвенные затраты произведенные до подписания договора в полном объеме относятся на уменьшение доходов в том отчетном периоде, в котором были произведены, а прямые – должны учитываться на балансовый счет 97 «Расходы будущих периодов»? Будет ли данный подход искажать налогооблагаемую базу по налогу на имущество?

Прошу дать разъяснения по применению подпункта 9 пункта 1 статьи 251 (Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы) главы 25 НК РФ. В этом подпункте сказано, что "При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 9) средства, поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному по договору комиссии, агентскому договору и (или) другому аналогичному договору в пользу комитента, принципала и (или) иного доверителя, в том числе суммы положительных курсовых разниц по расчетам в иностранной валюте по договорам с поставщиками товарно-материальных ценностей, работ, услуг, заключенным по поручению комитента, принципала и (или) иного доверителя, за исключением сумм вознаграждений и сумм, подлежащих выплате этому комиссионеру, агенту или иному поверенному в счет возмещения произведенных им затрат;". Иначе говоря, затраты на исполнение поручения Комитента (Принципала) Комиссионером (Агентом), включающие оплату товаров, работ, услуг третьих организаций с целью исполнения поручения Комитента (Агента) и возмещаемые Комитентом (Принципалом) Комиссионеру (Агенту) включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или нет? Что понимается под "возмещением произведенных Комиссионером затрат", включаемых согласно п/п 9 п. 1 статьи 251 НК РФ в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Спасибо.

При признании расходов по методу начисления (ст.272 НК РФ) для целей налогообложения по налогу на прибыль вправе ли налогоплательщик включать в расходы налог на пользователей автомобильных дорог исчисленный с выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по мере оплаты или должен производить исчисление налога с выручки исчисленной в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ (по отгрузке)? Как и когда следует производить начисление и уплату налога на пользователей автомобильных дорог с выручки переходного периода?

1. В статье 10 Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ сказано, что «в случае, если при вступлении в силу главы 25 НК РФ налогоплательщик переходит на определение доходов и расходов по методу начисления, то по состоянию на 1 января 2002 года он обязан отразить в составе доходов от реализации выручку от реализации». Каким образом и где это должно найти отражение, так как в бухгалтерском учете выручка уже сформирована по отгрузке (моменту перехода права собственности)? 2. Когда должны отражаться доходы и расходы в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ: 31 декабря 2001 или 01.01.2002, так как часть доходов и расходов отражена в бухгалтерском учете по состоянию на 31.12.2001, а часть получит отражение гораздо позже или не получит отражения никогда, например, штрафы за нарушение договоров отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда судом вынесено решение о их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99), а согласно пп.3 п.4 статьи 271 НК РФ «дата начисления процентов (штрафов …) в соответствии с условиями заключенных договоров…»? 3. Данные по строкам 200-250 Расчета №1 налога на прибыль организаций с сумм, которые не учитывались при формировании налоговой базы (лист 12 Налоговой Декларации по налогу на прибыль организации) должны отражаться как задолженность перед бюджетом на конец года по балансу на 31.12.2001г., на начало года в балансе на 31.03.2002г., на конец года в балансе на 31.03.2002г.?

Добрый день! Меня интересует вот такой вопрос: В 2001 году была куплена квартира за 1.400.000 рублей, в этом же году она была продана за 1400.000 рублей. Каков размер налогового имущественного вычета в этом случае? Будет он составлять 1 млн. рублей или налогоплательщик вправе уменьшить свой доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов ст. 220 НК РФ п.1. Второй вопрос: Квартира продана за 1700 000 руб. (в собственности у налогоплательщика была 3 года), в этом же году данный налогоплательщик купил квартиру за 600.000 руб. Как происходит процесс использования имущественных вычетов: сначала взыскивается подоходный налог с 700.000 руб. (доход от продажи квартиры), а потом предоставляется налоговый имущественный вычет при покупке квартиры на 600.000 руб., или все оформляется сразу заимозачетом, и налогоплательщик уплачивает налог только со 100.000 руб. Большое спасибо.