Полный список вопросов
к МНС России по применению
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Организацией приобретен процентный вексель. Выплата процента по векселю предусмотрена в момент его погашения. Должна ли организация отражать в налоговом учете начисленные проценты на конец отчетного периода? Должна ли организация, в случае реализации этого векселя до момента наступления срока его погашения, включать в стоимость реализации начисленные проценты?

Как квалифицировать с точки зрения налогообложения (25 гл. НК РФ) проведение Банком операций покупки-продажи валюты при условии зачета платежей (неттинг): как осуществление валютных операций, либо как получение внереализационных доходов-расходов? Будут ли приниматься расходы по кассовым сделкам и срочным сделкам к вычету из налогооблагаемых доходов, и на каком основании?

Какие из перечисленных суммовых разниц принимаются в целях налогообложения налогом на прибыль: - суммовые разницы по доходам от реализации; - суммовые разницы по внереализационным доходам; - суммовые разницы по расходам, связанным с производством и реализацией; - суммовые разницы по внереализационным расходам; - суммовые разницы по прочим расходам?

Обязаны ли банки удерживать налоги с физических лиц по операциям с ценными бумагами? Требуется ли для этого заявление от физического лица и может ли физическое лицо отказаться от написания такого заявления и уплачивать налоги самостоятельно?

Прошу разъяснить порядок налогообложения доходов от операций с ценными бумагами, а именно негосударственных облигаций, торгующихся на организованном рынке ценных бумаг, для основных групп владельцев: предприятия и организации, банки, профессиональные участники рынка, страховые компании, пенсионные фонды, ПИФы, физические лица, нерезиденты (юридические и физические лица). Прошу указать также порядок и сроки уплаты налога.

Объясните, пожалуйста, какие все-таки расходы на рекламу принимаются в целях налогообложения в пределах 1 процента от выручки: все или только расходы на призы и прочие, не перечисленные в абзацах 1-4 п. 4 ст. 264 гл. 25 НК РФ?

Вопрос по месту удержания налога на прибыль с нерезидентов и физических лиц при выплате купона по корпоративным облигациям. Кто является источником выплаты (и соответственно, местом удержания налога) в случае, когда условиями выпуска облигаций предусмотрено, что эмитент перечисляет купон банку - платежному агенту, а тот переводит эти средства владельцам облигаций в соответствии с их списком, предоставленном держателям реестра? Обязан ли держатель реестра предоставить эмитенту и платежному агенту полный список владельцев облигаций (не номинальных держателей!), чтобы эмитент или агент правильно удержали налог со всех владельцев - нерезидентов и физических лиц или возможно перечисление номинальному держателю общей суммы дохода по купону (без всяких удержаний), который уже удерживает налог со своих клиентов – физических лиц и нерезидентов?

В конце 2001 года наша организация заключила госконтракт на поставку мед. препаратов для государственных нужд. Согласно госконтракта в 2001 году нами была получена предоплата на всю сумму контракта. Срок поставки товаров до 15 февраля 2002 года. Часть мед. препаратов нами была получена и растаможена, но не отгружена, так как гос. учереждение, ответственное за получение мед. препаратов до настоящего времени не предоставило нам план отгрузки и список получателей мед. препаратов. Кроме того, часть мед. препаратов поступит в РФ и будет растаможена и отгружена потребителям в конце января 2002 года, а часть мед. препаратов будет какое-то время храниться у нас на складе в качестве резерва министерства. Прошу разъяснить, необходимо ли в нашем случае уплачивать НДС 10%на фармацевтические препараты и если необходимо, то за счет каких источников?

Будут ли признаваться сомнительным долгом с целью создания резерва (ст.266 НК РФ) штрафы, пени или иные санкции, предусмотренные договорами?

Должны ли индивидуальные предприниматели, работающие в сфере мелкооптовой торговли, при расчетах наличными выписывать приходные и расходные кассовые ордера?

До 01.01.2002 расходы по аренде и содержанию (включая ремонт и техническое обслуживание) служебного автотранспорта, арендованного у физического лица, не являющегося предпринимателем, не принимались налоговыми органами в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. По Налоговому Кодексу указанные расходы считаются прочими расходами, связанными с производством (статья 264, п.п.10 и 11) без каких-либо ограничений. Соответственно, расходы на текущий ремонт, содержание и техническое обслуживание автотранспорта, арендованного у физического лица, не являющегося предпринимателем, а так же расходы на ГСМ считаются расходами в целях налогообложения. Так ли это?

Прошу разъяснить аспекты налогообложения доходов по корпоративным купонным (процентным) облигациям: разделяются ли доходы при продаже таких облигаций на доходы от реализации (по цене сделки без НКД) и процентный доход в виде НКД, относящийся к внереализационным доходам организации? Как при этом понимать п.2 статьи 280 "Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом"? Спасибо!

Предприятие заключило договор коллективного добровольного медицинского страхования работников, предусматривающим оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных. В соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, страховые взносы по такому договору включаются в состав расходов по оплате труда в размере не более 3 % от суммы расходов по оплате труда. Вопрос: Как происходит учет этих 3 % (ежемесячно не более 3 % от расходов на оплату труда или 3 % по окончании налогового периода по налогу на прибыль с соответствующим перерасчетом по итогам календарного года при сдаче декларации по налогу на прибыль)? Возникает ли необходимость предусматривать в договоре коллективного добровольного медицинского страхования ежемесячные взносы Страхователя в размере до 3 процентов от расходов на оплату труда в месяц для возможности отнесения страховых взносов на расходы по оплате труда?

Мы с женой в 2001 г. приобрели квартиру за 700 000 руб. в общую совместную собственность. Жена находиться в декретном отпуске с 2000 г. Хотим воспользоваться льготой по налогу по расходам на покупку жилья. Согласно ст. 220 НК: "... размер имущественного налогового вычета,..., распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением ..." для меня налоговой базой по доходам будут 350 000 руб. Вопрос состоит в том: как воспользоваться льготой моей жене, если она после декретного отпуска уйдёт в неоплачиваемый отпуск. В налоговой инспекции объяснили, что только в следующем налоговом периоде (пока не выйдет на работу). Есть ли такая форма письменного заявления, по которой бы я смог получить льготу по налогу на сумму равную стоимости квартиры?

Я учусь в Чувашском государственном университете на коммерческой основе, мои родители – ЧП. Предоставляются им льготы или нет?

В ст.301 «Срочные сделки. Особенности налогообложения» главы 25 НК РФ в понятии срочные сделки (как сделки с отсрочкой исполнения) не оговорен срок отсрочки. В связи с чем, возникают вопросы: 1. Относятся ли сделки TOM (сделка, исполнение которой осуществляется сторонами не позднее 2-го рабочего дня после дня ее заключения) к срочным сделкам с точки зрения налогообложения? 2. Относятся ли к срочным сделкам конверсионные операции, по которым поставка одной валюты происходит в день заключения сделки, а получение другой валюты: - на следующий рабочий день после заключения сделки; - на 4-й рабочий день после заключения сделки? 3.Учитывая, что под базисным активом финансовых инструментов срочных сделок понимаются также процентные ставки, кредитные ресурсы, следует ли кредитную линию, договор по которой заключается на определенную дату, а кредитные ресурсы в рамках кредитной линии выдаются неоднократно в сроки, отличные от даты заключения договора, рассматривать как срочную сделку? В ст.10 Федерального закона от 6.08.2001 г. N 110-ФЗ говорится о том, что налогоплательщик обязан отразить в составе доходов от реализации выручку, определенную в соответствии со ст.249 НК РФ, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с чем, возникают вопросы: 1. Следует ли включать в налогооблагаемую базу 2001 года недополученные проценты по кредиту за 1998-2001 г.г., если заведомо известно, что организация будет признана банкротом? 2. Следует ли включать в налогооблагаемую базу 2001 года неначисленные проценты по учтенным векселям, выданным в 2001 году на срок 5 лет, если неизвестно получим ли мы их в полной сумме и, если включать, то как потом корректировать базу в случае их неполучения?

В соответствии с подпунктом 32 пункта 1 статьи 263 части II НК РФ, налогоплательщики, являющиеся градообразующими организациями и имеющие на балансе объекты жилищного фонда, учреждения здравоохранения, культуры и спорта, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, дома и общежития для приезжих, дома престарелых (или) инвалидов, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика. Определение организаций, относящихся к «градообразующим организациям», приведено в статье 132 ФЗ от 18.01.98 №6-ФЗ «О несостоятельности - банкротстве» - это юридические лица, численность работников которых с учетом членов их семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. В связи с этим прошу разъяснить, какой орган уполномочен относить налогоплательщика к градообразующей организации, а также какими документами предприятие подтверждает свое право признаваться в целях налогообложения градообразующей при представлении расчета налога от фактической прибыли?

Облагаются ли налогом с продаж наличный и безналичный расчеты за отгруженный оптовый товар с индивидуальными предпринимателями? Или налог с продаж введен только для граждан?

Банк просит Вас разъяснить порядок расчета среднего уровня процентных ставок по полученным заемным средствам в связи с введением в действие ст.269 главы 25 второй части Налогового кодекса РФ. Например, в течение месяца Банк привлек на срок от 31 до 90 дней десять межбанковских кредитов по 5000 тыс. руб. под 5,0 % годовых, один межбанковский кредит в сумме 5000 тыс. руб. под 1,0 % годовых, один межбанковский кредит в сумме 3000 тыс. руб. под 2 % годовых и один межбанковский кредит на сумму 1000 тыс. руб. под 4% годовых. Средний уровень процентных ставок по полученным средствам, рассчитанный как средневзвешенная величина к общему объему полученных средств, составляет: 4,49% ((5000х5,0%х10+5000х1,0% + 3000х2%+1000х4%):59000х100%). Средний уровень процентных ставок по полученным средствам, рассчитанный как средняя арифметическая величина составляет: 4,38% ((5,0%х10)+(1,0%х1)+(2,0%х1)+(4.0%х1)):13. Каким способом Банк должен рассчитывать средний уровень процентных ставок: как средневзвешенную величина по объему полученных заемных средств; как среднюю арифметическую; любым способом, определенным самим Банком?

В соответствии со ст. 260 части II Налогового Кодекса РФ, расходы на ремонт основных средств вычитаются единовременно организациями промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищно-коммунального хозяйства. Все другие организации расходы на ремонт основных средств для целей налогообложения будут признавать поэтапно. Статьей 11 части I Налогового Кодекса РФ определено понятие организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. В соответствии с учредительными документами наша организация создана как юридическое лицо для обеспечения надежной и рентабельной деятельности в транспортировке газа, нефти, газового конденсата. Для достижения поставленных целей наша организация осуществляет наряду с основным видом деятельности (трубопроводный транспорт) другие виды деятельности (охрана объектов собственности, профессиональное обучение персонала общества в собственных образовательных учреждениях и другие). В связи с этим прошу разъяснить, правомерно ли отнести вышеназванную организацию к организации транспорта и, соответственно, вычитать в налоговом учете расходы на ремонт основных средств в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 288 части II НК РФ, уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику. В связи с этим прошу разъяснить, как определять среднегодовую остаточную стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения: по месту фактического нахождения имущества или по месту бухгалтерского учета (в обособленных подразделениях амортизируемое имущество по бухгалтерскому учету не числится).

Банк просит Вас разъяснить порядок налогообложения учтенных Банком процентных векселей сторонних эмитентов в связи с введением в действие главы 25 второй части Налогового кодекса. Например, Банк приобретает простой вексель со сроком погашения через 2 года и уплатой 20% при погашении, т.е. в 2003 году. 1.Банк планирует, в соответствии с п. 6. Ст. 271 НК РФ, до даты погашения векселя не учитывать в налоговых регистрах и соответственно не включать в налогооблагаемую базу доходы в виде процентов, которые по условиям векселя подлежат получению только при погашении векселя. 2.При наступлении даты погашения векселя, т.е. в 2003 году, Банк отразит в налоговых регистрах и соответственно включит в налогооблагаемую базу данного периода внереализационный доход в виде вексельных процентов. 3. В случае досрочной реализации векселя (не имеющего рыночной котировки и не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг) по цене выше цены приобретения, налогооблагаемая база по данной операции будет определяться как разница между ценой продажи и ценой покупки векселя (независимо от процентов, указанных на векселе). Банк просит подтвердить допустимость указанного порядка налогообложения операций с простыми процентными векселями сторонних эмитентов подобным образом, начиная с 1 января 2002 года.

Банк просит Вас разъяснить порядок отнесения на расходы уплаченных процентов по полученным заемным средствам в связи с введением в действие главы 25 второй части Налогового кодекса. Например, в течение 1 месяца 2002 года, Банк привлек на срок от 31 до 90 дней десять межбанковских кредитов по 5000 тыс. руб. под 5,0 % годовых и один межбанковский кредит в сумме 5000 тыс. руб. под 1,0 % годовых. Ставка по последнему кредиту (под 1%) отличается более чем на 20% от среднего уровня процентных ставок. По смыслу статьи 269 Банк считает что: 1. Отклонение среднего уровня процентных ставок по полученным средствам определяется как отношение разницы между процентной ставкой по отдельно взятому полученному МБК и средним уровнем уплаченных процентов, не зависимо от среднего уровня процентных ставок, по выданным (размещенным) Банком кредитным ресурсам. 2. Уплаченные проценты, отклоняющиеся в сторону уменьшения более чем на 20% от среднего уровня уплаченных процентов по полученным средствам (в нашем примере –проценты по последнему МБК по ставке 1%), могут быть отнесены на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Как вести налоговый учет на предприятии оптовой торговли импортными товарами? Можно ли в 2002 г. использовать в учетной политике метод для определения реализации "по оплате"?

Осталось ли в силе письмо ГНИ по г. Москве от 24 декабря 1996 N 11-13/28941 применительно к новой редакции Закона г. Москвы от 16 декабря 1996 N 26 (в редакции от 25.04.2001 №14)?

Если в договоре поставки указано, что переход права собственности происходит в момент оплаты, когда нужно платить налог на прибыль с данной операции: при отгрузке или после оплаты?

В соответствии с пунктом 3 статьи 271 доходы от реализации продукции, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату представления отчета комиссионера, который обязан в течение 3-х дней по истечении отчетного периода известить комитента о дате реализации. В соответствии с пунктом 2 той же статьи доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место. Если комиссионер представил отчет комитенту 3 апреля (реализация в марте), то выручку отражать когда - в марте или в апреле, и по какому курсу? Что значит "обязан известить" - представить отчет комиссионера, или есть другие варианты?

Как исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль за январь месяц? Что брать в расчет: налог, начисленный за 3 квартал 2001г, ведь прибыль за 4 квартал еще не определена?

Добрый день! В прессе промелькнула заметка, что нужно писать две учетных политики одну для ведения бухгалтерского учета, а другую для налогового учета. Так ли это?

Остались ли льготы по уплате налога на прибыль у некоммерческих организаций, оказывающих услуги в сфере образования (исключительно в сфере образования), имеющих соответствующую лицензию и направляющих все средства на нужды обеспечения образовательного процесса?

Как известно, в настоящее время в счетах-фактурах отсутствует графа "Налог с продаж". В каких первичных документах следует его выделять?

Когда появятся методические рекомендации МНС к 25 главе «Налога на прибыль» и будут ли приведены в соответствие с этой главой ПБУ 9 и ПБУ 10 и в какие сроки?

Какую методику Вы можете предложить для налогоплательщиков по извлечению доли косвенных расходов относящихся к остаткам учитываемых по состоянию на 31.12.2001 г. в составе незавершённого производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных? В соответствии со статьёй 10 Закона 110-ФЗ, абзац 8 и в соответствии со статьёй 319 25 главы Налогового Кодекса. На нашем предприятии большая номенклатура выпускаемых изделий, различная рентабельность отгрузок из квартала в квартал и значительный остаток дебиторской задолженности с длительным сроком просроченных платежей (более 1,5 лет).

Кто будет вести дела по налоговому учету? Если главный бухгалтер (бухгалтерия), то где это написано? Если предприятие, то - опять кто будет вести дела по налоговому учету? См. выше.

Объясните, пожалуйста, как учитывать суммовые разницы, возникающие при расчетах за реализованные товары, работы, услуги, Продавцу и Покупателю. В 25 главе нашла упоминание 4 раза, но уменьшает налоговую базу отрицательные суммовые разницы не поняла. И как быть с налогом на пользователей автодорог, если суммовые разницы - внереализационные доходы (расходы)?

Добрый день! Имею хроническое заболевание, которое требует периодически приобретать дорогостоящие лекарственные препараты. Курс лечения порядка 1-1,5 т. руб. до 6 раз в год. Какие льготы могу иметь при подаче очередной декларации физ. лиц за 2002 год? Какие документы для этого нужны?

Сразу скажу, что я не бухгалтер, поэтому извиняйте, если что не так напишу. Насколько я понял, с 1-го января отменяется 552 постановление Правительства о составе затрат. И какой теперь документ регламентирует учет затрат при проведении пусконаладочных работ - (индивидуальное и комплексное опробование вхолостую и под нагрузкой). Может кто вкратце расскажет или поделиться ссылкой, что нового будет в с 1-го января в этом вопросе?

Уточните, пожалуйста, облагаются ли налогом с продаж операции за наличный и безналичный расчет с индивидуальными предпринимателями? Или налог с продаж введен только для физ. лиц - для граждан? Так ли это?

Возможно ли применение метода определения налогооблагаемой выручки "по оплате" в целях исчисления налога на пользователей автодорог в 2002 году?

Включается или нет в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль суммовые разницы отраженные в налоговом учете как внереализационные доходы у организаций перешедших с 01.01.2002 на определение доходов по методу начислению? Уменьшают или нет данную налогооблагаемую базу отрицательные суммовые разницы отраженные в налоговом учете как внереализационные расходы? Каким образом отрицательные и положительные суммовые разницы будут влиять (или не влиять) на исчисление налога на пользователей автомобильных дорог по выручке отраженной в составе доходов по состоянию на 01.01.2002 (10% от выручки и выручки превышающей 10% от выручки не оплаченной на 01.01.2002, определенной в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ)?

Почему Вы дадите ответы на все вопросы 15 января 2002 года? В тот день, когда должен быть сделан Первый ежемесячный Авансовый Платеж налога на прибыль?! Это делается специально?

Следует ли рассматривать ограничение 10 %, в части расходов на ремонт основных средств, в целях бухгалтерского учета?

Изменился ли порядок начисления единого социального налога с января 2002 г.?

Нужно ли платить налог с продаж с платежей, перечисляемых в безналичном порядке от индивидуальных предпринимателей в 2000 и 2001 годах? Каков порядок уплаты налога с продаж, перечисляемого ПБОЮЛ в 2002 году?

Облагаются в настоящее время НДС суммы пени и штрафов, начисленных одним хозяйствующим субъектом другому по договорам гражданско-правового характера?

Какими Положениями Главы 25 следует руководствоваться представительствам иностранных организаций, которые рассчитывают налог на прибыль условным методом от расходов. Какой порядок расчета суммы налога на прибыль для таких представительств с 2002 года и будут ли разработаны формы для отчетности по налогу на прибыль, рассчитанного условным методом? Спасибо.

На что должно быть ориентировано предприятие, на самостоятельный налоговый учет и разработку своих собственных налоговых регистров, ведущийся в параллель с бухучетом, или ждать когда МНС утвердит формы регистров?

Предприятием заключен договор, по которому в 2000 г. осуществлялось долевое участие в финансировании объекта социально-культурной сферы - медицинской клиники, являющейся самостоятельным юридическим лицом. Средства, перечисляемые предприятием, использовались клиникой на обеспечение своей каждодневной лечебно-профилактической деятельности. Вправе ли предприятие в данном случае при расчете налога на прибыль воспользоваться льготой, предусмотренной подпунктом "б" пункта 1 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.91 № 2116-1 (т.е. уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму средств, перечисленных упомянутой клинике)?

Последним абзацем п.4 ст.264 НК РФ предусмотрено для целей налогообложения ограничение в размере 1% выручки (ст.249 НК) по расходам организации на приобретение (изготовление) призов, ..., а также расходы на прочие виды рекламы. Распространяется ли данное ограничение (в 1%) на расходы организации на рекламу, указанные в абзацах 2-4 п.4 ст.264?

Расход (доход) в виде дисконта (%) по векселям признается на дату выплаты (получения), или включается в состав расходов (доходов) равномерно, в течение срока обращения векселя?