Полный список вопросов
к МНС России по применению
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно статьи 264 25 Главы НК расходами на рекламу признаются расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации ( в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети. Вопрос: Можно ли отнести к расходам на рекламу расходы на показ в титрах телесериала фирмы-спонсора. И будут ли данные расходы нормироваться? Будут ли нормироваться также расходы на изготовление сувенирной продукции, нанесение логотипов на продукцию, изготовление ручек и календарей? В 264 статье не дан однозначный ответ.

П. 4 ст. 274 НК РФ, закрепляет, что налогоплательщик, который превысил предельный размер суммы выручки, обязан перейти с кассового метод на метод начисления. Если такое превышение было, например, во 2 квартале, то налогоплательщик должен перейти на метод начисления и соответственно изменить учетную политику, чего он делать не имеет право. Каков выход из сложившейся коллизии?

Необходимо ли учитывать обязательства (включать в доходы и расходы, по которому стороны не предъявляют (в силу каких-либо обстоятельств)) требований об уплате штрафа, хотя и предусмотренного договором?

В соответствии с п.4 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ датой получения дохода, датой расхода является дата начисления. Что понимается под "датой начисления" : нарушение обязательства и включение в регистр или начисление штрафа и предъявление требования(претензии) партнеру?

В соответствии со ст.248 НК РФ, к доходам относятся внереализационные доходы, к которым согласно ст.250 относятся доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. При этом, датой получения такого дохода является дата начисления процентов (штрафов, пеней и (или) иных санкций) в соответствии с условиями заключенных договоров либо на основании решения суда п.4 ст.271 НК РФ). В связи с вышеизложенным, возникает вопрос, что считается датой начисления процентов? Существует ли вообще такая дата, если в договоре предусмотрено право взыскания процентов (неустойки и/или иных санкций, убытков) Кредитором, и Кредитор как может воспользоваться им так и может не прибегнуть к такому способу защиты своих прав. Отдельно хотелось бы отметить, что существует ст.333 ГК РФ, в соответствии с которой сумма неустойки может быть уменьшена судом, в случае если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Таким образом, возникает вероятность того, что налогоплательщик уплатив налог с суммы неустойки, исчисленной в соответствии с условиями договора, не будет иметь права на взыскание полной суммы неустойки, т.к. судом ее размер будет уменьшен, а судебная практика показывает, что такое уменьшение бывает очень значительным, вплоть до полного отказа во взыскании. Как поступать в данном случае? Также возникает вопрос противоречия данных норм Конституции РФ. Конституционным судом уже разрешался такой вопрос (Постановление КС РФ от 28.10.99 г. №14-П). Отдельно хотелось бы отметить, что в настоящее время неустойка является наиболее распространенным способом обеспечения исполнения обязательств, и вышеуказанные нормы НК РФ, фактически приведут к невозможности использования данного института. Заранее благодарю.

Ст. 264 НК РФ закрепляет, что расходы на компенсацию за использование личных автомобилей относятся на затраты в пределах норм, установленных Правительством РФ. Действуют ли в настоящий момент, такие нормы, каким нормативным актом они установлены? Если нет, то до их утверждения и вступления в силу в каких пределах налогоплательщики могут относить на затраты указанные расходы?

Как будет определяться налоговая база для налога на пользователей автодорог в 2002 году в связи с принятием 25 главы НК?

15/01/02 срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль. Что является базой для расчета этого платежа - сумма начисленного налога на прибыль за 3 или 4 квартал 2001? Или что-то иное?

Вопрос: Английская компания в рамках соглашения, заключенного с российской компанией, оказывает услуги по присвоению международных рейтингов, которое производится специальной комиссией после проведения аналитических исследований и оценки финансового состояния российской компании. Учитываются ли данные расходы, понесенные российской компанией, при исчислении налога на прибыль?

Будет ли устранено разногласие между бухгалтерским учетом и налоговым учетом (п.п. 7 п. 2 ст.256 НК РФ) в части списания основных средств на затраты при вводе их в эксплуатацию?

Считаете ли Вы, что действующая редакция гл.25 НК РФ отвечает требованиям п.6 ст.3 НК РФ о точности и определенности налоговых норм?

В декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2001 г. имеется сумма к уплате. Однако по лицевому счету плательщика имеется переплата по налогу за прошлые периоды. Следует ли платить аванс в январе 2002 в этом случае?

В случае, если кредитное учреждение уплачивает налог на прибыль по методу начисления следует ли включать в состав затрат сумму начисленных, но не уплаченных процентов по вкладам, отраженных на последний день отчетного месяца на балансовом счете 47411?

Сохранится ли в 2002 году прядок определения удельного веса для расчета налога на прибыль для организаций, имеющих филиалы. Будут ли публиковаться методические рекомендации для налогоплательщиков в связи с принимаемыми поправками к законам, если да, то где и когда?

Разъясните п.3 ст.286 НК: для уплаты только квартальных авансовых платежей в 2002 году необходимо, чтобы выручка от реализации за 2001 год (определенная согласно учетной политике 2001 года; доходы определяются на основании налогового учета - ст.248) за исключением налогов (НДС, акцизы, налог с продаж - ст.248) деленная на 4 (квартала) была меньше 3 млн. рублей или за каждый квартал 2001 года выручка (без налогов) должна быть меньше 3 млн. рублей?

Возникает ли обязанность по нормам главы 25 НК (или это только право - в соответствии с нормами Гражданского кодекса) у налогоплательщика взыскивать штрафные санкции, предусмотренные заключенным договором, в случае, если со стороны контрагента происходит просрочка выполнения обязательств?

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса осуществление учета и оплата с 2002 г. по налогу на прибыль осуществляется по отгрузке. Расчеты с бюджетом по НДС в соответствии с главой 21 НК возможно проводить по оплате. Вопрос: Возможно ли в учетной политике организации одновременно прописать, что расчеты с бюджетом по налогу на прибыль ведутся по отгрузке, а по НДС - по оплате?

1. СТ. 251 П. 1 Имущество, полученное российской организацией: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации; … При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. ВОПРОС: ИМЕЕТСЯ В ВИДУ БЕЗВОЗМЕДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ПОТОМУ ЧТО ПРИОБРЕТЕННОЕ ИМУЩЕСТВО ЭТО НЕ ДОХОД. А ЕСЛИ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЮТСЯ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ТО ОНИ В ЛЮБОМ СЛУЧАЕ НЕ СЧИТАЮТСЯ ДОХОДОМ? 2. СТ. 266 П.3 Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода. ВОПРОС: ЧТО ЗНАЧИТ РАВНОМЕРНО? Т.Е. КАЖДЫЙ ДЕНЬ, В КОНЦЕ КАЖДОГО МЕСЯЦА? 3. СТ. 272 П. 7 Дата начисления процентов (штрафов, пеней и (или) иных санкций) в соответствии с условиями заключенных договоров либо на основании решения суда – по доходам: в виде процентов … ВОПРОС: ЭТО ОПЕЧАТКА, Т.К. РЕЧЬ В ДАННОЙ СТАТЬЕ ИДЕТ О ДАТАХ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ?

Является ли организация,работающая по упрощенной системе,плательщиком налога с продаж?

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 20.02.2001г. №3-П еще раз подтвердил, что "...предусмотренный в дефектных - с точки зрения юридической техники - нормах налог не может считаться законно установленным". Будет ли это мнение Конституционного Суда РФ учтено и внесены необходимые изменения и уточнения в гл.25 НК РФ?

Нужно ли платить налог на прибыль с курсовых разниц , при условии, что валютные средства являются благотворительными поступлениями?

1. СТ. 252 П. 1 Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. ВОПРОС: Какой риск несет данная фраза. Что понимается под доходом – выручка или прибыль. Как быть с консультационными услугами по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения. Деятельность по осущетсвлению бухгалтерского учета и расчету налогов не приносит доход. 2. СТ. 255 В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда. 24) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. ВОПРОС: Будут ли ограничиваться расходы по п. 24) или достаточным для их вычета из налогооблагаемой прибыли условием является наличие их в трудовом контракте (например, возмещение сотруднику затрат за пользование собственным мобильным телефоном).

Может ли Банк эмитировать дисконтные векселя с заранее оговоренным дисконтом и принимать их к оплате досрочно по номиналу? Или же необходимо делать расчет дохода по векселю, исходя из его фактического количества дней в обращении?

1. По состоянию на 1.01.2002г. на балансе банка по активу числятся учтенные дисконтные векселя со следующими параметрами: Вексель N1 дата выписки – 01.01.2000г., вексельная сумма (номинал) 100 ед. условия – вексель по предъявлению, но не ранее 10.01.2002г., учетная цена векселя (балансовая стоимость) 70 ед., банком вексель был приобретен 01.01.2001г. Вексель был продан банком 01.01.2002г за 75 ед.. Условно ставка ЦБ в 2000г. –35%; В 2001г-25%. Каков буде налогооблагаемый доход банка в январе 2002г. от данной операции. 2. Последний абзац п.6 ст.280 – каков механизм использования "рыночной величины ставки ссудного процента" при определении расчетной цены простого беспроцентного векселя со сроком платежа "по предъявлении"? 3. Расходы на оплату услуг банков являются расходами, связанными с реализацией (п.25 ст.264), или внереализационными (п.16 ст.265)? 4. Включаются ли в состав расходов, связанных с реализацией, расходы на экипировку работников службы безопасности банка при условии включения в трудовой договор обязательства банка бесплатно экипировать работников? 5. Абзац 3 ст.328 - доходы от банковской деятельности (ст.290) являются для банков доходами, связанными с реализацией? То же в отношении расходов, понесенных при осуществлении банковской деятельности (ст.261). 6. В целях налогового учета операции с учтенными дисконтными векселями относятся к статье 328 или 329 ? 7. В ст. 254 п. 3 упоминается спецодежда, как материальные расходы. В ст.255 «Расходы на оплату труда» п. 5 «…(включая форменную одежду…» говорит о форменной одежде как о расходах на оплату труда. Хотелось бы понять, спецодежда и форменная одежда какое имеет различие. И когда это спецодежда, выдаваемая работнику (имеется в виду, наверное, комбинезон для хозяйственника), то это не как не отражается на оплате труда? 8. Ст.264 п.2. «…обслуживание представителей других организаций…» Предполагается ли, что расходы по проведению данных мероприятий включают участие и сотрудников принимающей стороны?

Когда появятся методические рекомендации МНС к главе 25 и когда возможно вступление в силу изменений к главе 25, в настоящее время находящихся на рассмотрении в Государственной Думе?

В 2001г. акционерным обществом использовался метод учета "по оплате". С 1.01.2002г. применяется метод учета "по начислению". Используя какой метод начислить НДС и налог на прибыль за декабрь?

Договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит после оплаты (либо после возниконовения иного указанного в договоре условия). В ст. 271 НК РФ содержится отсылка к ст. 39 НК РФ, которая момент реализации определяет как момент перехода права собственности, следовательно, доход по указанному договору купли-продажи должен признаваться в том налоговом периоде, когда произошла оплата товара (наступило иное, указанное в договоре условие). Так ли это?

Может ли малое предприятие перечислять не месячные, а ежеквартальные платежи, начиная с января 2002г., или данной нормой можно воспользоваться только после завершения 2002г.?

Предприятие создано в 1998 г. и течение этого года не осуществляло финансово-хозяйственной деятельности, то есть не имело оборотов по реализации. При этом у предприятия были расходы, связанные с приобретением бензина, основных средств, нематериальных активов и др., по которым уплачен НДС. Налоговая инспекция отказывает предприятию в возмещении уплаченных сумм налога. Правомерно ли это

Учитывая положения п.п. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ; Постановления Конституционного суда РФ № 14-П от 28.10.1999 г.; ст. ст. 330 - 333, а также принципа свободы договора, закрепляющих, что применение пеней, неустойки и штрафов - право, а не обязанность сторон, если договором предусмотрена ответственность за неисполнение обязательств в виде пени, уплачиваемой за каждый день просрочки платежа, однако данная пеня не признана и оспаривается контрагентом, должен ли размер пени учитываться как внереализационный доход, в том периоде когда наступил момент просрочки? Если да, то как будет корректироваться налог на прибыль, если впоследствии суд в соответствии со ст. 333 ГК уменьшит размер пени?

Означает ли следующая формулировка ответственности в договоре "В случае просрочки платежа более чем на 5 дней против сроков, указанных в настоящем договоре Заказчик уплачивает Исполнителю пеню в размере 0,5 % от суммы платежа за каждый день просрочки" то, что Исполнитель в соответствии со ст. 271 НК РФ будет обязан учесть пени по такому договору как внереализационный доход, учитываемый при налогообложении прибыли независимо от своего желания. Либо начисление пени, в таком случае производится все-таки по желанию Исполнителя и оформляется такое начисление в платежных документах предъявляемых контрагенту.

В п. 1 ст. 258 НК говорится о том, что срок полезного использования основных средств определяется налогоплательщиком в соответсвии с классификатором ОС. А отменено ли Постановление № 1072 от 22.10.1990 г.? Если нет, то должны ли его положения учитываться налогоплательщиком.

Облагается ли налогом спонсорская родительская помощь школе?

Имеет ли предприятие, выпускающее товары народного потребления (медицинскую литературу, право на льготу по налогу на прибыль в 2002 году, если оно зарегистрировано до декабря 2001 года?

Я совмещаю работу в государственном университете с работой в институте Российской Академии наук. Надо ли мне заполнять налоговую декларацию за 2001 г.?

С введением с 1.01.2002 года новой классификации основных средств увеличиваются амортизационные отчисления. По недоамортизированным основным средствам на 1.01.2002 года сумма годовой амортизации по нормам бухгалтерского учета будет значительно меньше, чем по нормам налогового учета. Возможно - ли применение для целей налогооблажения прибыли суммы амортизации основных средств по нормам бухгалтерского учета (т.е. меньшего значения)? И будут ли приниматься в данной ситуации расходы по амортизации основных средств в следующем налоговом периоде недосписанные по нормам налогового учета прошлого периода?

Означает ли следующая формулировка ответственности в договоре "в случае просрочки платежа более чем на 5 дней против сроков, указанных в настоящем договоре Заказчик уплачивает Исполнителю пеню в размере 0,5% от суммы платежа за каждый день просрочки" то, что Исполнитель в соответствии со ст. 271 НК РФ будет обязан учесть пени по такому договору как внереализационный доход, учитываемый при налогообложении прибыли независимо от своего желания? Либо начисление пени, в таком случае производится все-таки по желанию Исполнителя и оформляется такое начисление в платежных документах предъявляемых контрагенту? Заранее благодарен за ответ.

Согласно ст. 255, п.1, гл.25 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам. В то же время расходы на оплату труда включаются в качестве составляющей в расходы на ремонт основных средств или, например, в расходы по содержанию легкового автотранспорта. Следует ли в целях налогового учета расходы на оплату труда распределять между собственно расходами на оплату труда и прочими расходами?

Почему согласно письма МНС ВГ-6-02/1@ от 03.01.2002 г. распределение ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2002 г. производится в размере, причитавшем к уплате в бюджет в III квартале 2001 г., тогда как в главе 25 предусмотрены другие нормативы распределения платежей по уровням бюджета? Данное положение, установленной письмом вызовет трудности у налогоплательщиков при расчете фактического налога на прибыль за I квартал 2002 г., особенно у тех, которыен имели ставку налога на прибыль в 2001 г. в размере 30 %.

Относится ли оплата дополнительных льгот, установленных коллективным договором (в частности оплата отпусков, сверх дней установленных законодательством, выплаты работникам(матерям)по уходу за детьми до трех лет, на уменьшение налогооблагаемой прибыли?

Происим разъяснить, как исчислить доход при реализации (гашении) учтенного векселя "по предъявлении" по номиналу через 1 мес., при условии, что вексель беспроцентный?

Согласно ст.126 ФЗ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ "Трудовой кодекс РФ" можно произвести замену часть ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией. Вопрос : "Будут ли данные расходы являться расходами, учитываемыми в целях налогообложения по налогу на прибыль?" "Что понимается под частью отпуска, превышающей 28 календ. дней? Будет ли этой "частью" являться неиспользованный ежег. оплач. отпуск за предыдущий период?"

Наша организация является акционерным обществом. Какими Федеральными законами предусмотрены ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска медицинским работникам и работникам с ненормируемым рабочим днём в санаторно-курортных учреждений? Уменьшают ли указанные выплаты налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда.

Льготы, предусмотренные КЗоТ РФ и коллективным договором возмещаются из прибыли предприятия. А если прибыли нет, за счет каких средств предоставлять эти льготы?

1. Банк принял решение перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. Если согласно ФЗ от 31.12.01 г. N 198-ФЗ авансовый платеж в январе исчисляется такими налогоплательщиками исходя из фактической прибыли за декабрь 2001 года, можно ли в эту облагаемую базу включить доходы и расходы, определенные согласно статье 10 ФЗ от 06.08.01 г. N 110-ФЗ. 2. Нужно ли отражать в бухгалтерском учете начисление налога на прибыль, исчисленного в переходный период по статье 10 ФЭ от 06.08.01 N 110-ФЗ.

Если в КЗоТ РФ и (или) коллективном договоре закреплены льготы для работников Крайнего Севера, в частности льготный проезд один раз в два года работнику и членам семьи работника, то эти затраты относятся на расходы или же на прибыль?

В связи с отменой дополнительных платежей по налогу на прибыль согласно гл.25.НК РФ как отразить в целях налогообложения дополнительные платежи по налогу на прибыль за 4 квартал 2001 года, которые в бухгалтерском учете будут проведены в январе 2002 года?

Пунктом 7 ст.255 НК РФ предусмотрено включение в расходы налогоплательщика на оплату труда оплата проезда работников и лиц, находящихся на иждивении у этих работников, к месту использования отпуска и обратно. В п.1 ст.252 налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ). Пункт 49 ст. 270 предусматривает иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ. И одновременно п.24 ст.255 устанавливает, что в расходы включаются другие виды расходов, производимых в пользу работника, предусмотренных трудовым договором или коллективным договором. Имеем ли мы право включать оплату проезда на иждивенцев в расходы для налогообложения.

Купил жилье. Слышал что при покупке жилья, в з\п не удерживают какой -то налог. Хотелось бы об этом более подробно. Может какие-то изменения на 2002 г.?

Пунктом 7 ст.255 НК РФ предусмотрено включение в расходы налогоплательщика на оплату труда оплата проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска и обратно. В п.1 ст.252 налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Пункт 49 ст.270 НК РФ предусматривает иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п.1 ст.252 настоящего Кодекса. И одновременно п.24 ст.255 устанавливает, что в расходы включаются другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором или коллективным договором. Имеем ли мы право включать оплату проезда на иждивенцев в расходы для налогообложения или это идет за счет прибыли на конец года?