Полный список вопросов
к МНС России по применению
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Должна ли наша организация платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если ежеквартальная выручка в 2001 году не превышала 3000000 руб.?

Каким образом следует рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль организации (малому предприятию), которая начала свою деятельность в январе 2002 года?

1. Наше предприятие является рыбодобывающим флотом и выплачивает морякам за длительное нахождение в море компенсационную выплату - инвалюта взамен суточных. В 25 главе в составе расходов, принимаемых при налогообложении прибыли, инвалюта взамен суточных отсутствует. Следует ли включать данную компенсационную выплату в состав расходов, принимаемых при налогообложении прибыли? 2.Правительством РФ установлен рацион питания экипажей судов в граммах, имеет ли право предприятие производить замену указанных в рационе продуктов аналогичными по свойствам? Стоимость этого рациона устанавливалась отраслевыми инструкциями и длительное время не менялась при неизменных ценах. С введением свободных цен на основе рациона питания в граммах на человека в день, наше предприятие самостоятельно определяло стоимость рациона питания по действующим в регионе ценам и на себестоимость списывалась стоимость рациона питания, приходящаяся на одного человека в день - т. е. учет велся суммовой. Так как на добывающих судах невозможно ежедневно составлять меню и вести учет в граммах, можно ли сохранить суммовой учет с 01.01.02 г. при отнесении расходов на питание экипажа на себестоимость продукции?

Сохранится ли в 2002 году у органов законодательной власти субъектов Российской Федерации право предоставлять льготы по налогу на прибыль?

1. Согласно 552 постановлению, суммовые разницы не входили в перечень затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В 25 главе в описании затрат нет упоминания о суммовых разницах. Учитываются ли они по расчету налога на прибыль? 2. До 15 января 2002 г. нужно заплатить авансовый платеж по налогу на прибыль на основании данных о налоге, уплаченном за 4 кв.2001 г. Однако сумма налога за 4 кв. будет определена только 30 марта 2002 г. Каким образом должен быть рассчитан авансовый платеж?

1. Поясните, пожалуйста, что подразумевается под убытком, числящимся в учете налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2001 года, подлежащим переносу на будущее (ст.10 Закона 110-ФЗ): а) убыток по балансу; б) убыток от реализации ( в соответствии с ранее действовавшим законом о налоге на прибыль N 2116-1) или в) убыток, определенный в соответствии с правилами 25 главы НК? 2. Будет ли приниматься при формировании стоимости основных средств для целей налогообложения переоценка, проведенная на 01.01.02?

Организация является клиентом коммерческого банка, признанного в 2000 году несостоятельным (банкротом), в отношении которого открыто конкурсное производство. Остатки на счете организации выражены в иностранной валюте. Арбитражным судом было вынесено решение о взыскании с коммерческого банка в пользу организации основного долга, а также процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ по курсу на дату отзыва у банка лицензии. Конкурсным управляющим задолженность признана и включена в реестр кредиторов 5 и 5/1 очереди соответственно. Вопрос: Должна ли организация начислять налог на прибыль по начисленным процентам если есть вероятность, что организация по окончании конкурсного производства не получит не только суммы начисленных процентов, но даже суммы основного долга из-за отсутствия конкурсной массы? Если такое начисление организация должна сделать, как и когда можно вернуть излишне уплаченный налог на прибыль?

Вопрос 1. В какие сроки и по какой форме следует отчитываться перед ИМНС по налогу на прибыль в части доходов, полученных по государственным ценным бумагам? Вопрос 2. В связи с тем, что Положение о составе затрат для банков № 490 фактически утратило силу, каким образом рассчитывать налог с оборота в 2002 г.? Сальдировать ли реализованные курсовые разницы при исчислении налогов с оборота в 2002 г.?

При перечислении месячного авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал 2002 г. что необходимо указывать в поле "Назначение платежа" в показателе "налоговый период": "МС.01.2002" или "КВ.01.2002" и в показателе "Дата документа": дату расчета (налог. декл.) налога от фактич. прибыли за 9 месяцев 2001 г. или что-то другое?

1. Каким образом можно реализовать ведение системы налогового учета для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25, если предприятие не имеет компьютера и не может использовать рекомендуемое программное обеспечение? 2. В чём упрощение системы налогообложения после введения в действие главы 25? Спасибо.

Просим разъяснить, включается ли в состав затрат НДС по основным средствам?

С 01.01.02г. согласно ст.292 НК РФ банки вправе формировать с уменьшением НОБ резервы на возможные потери по необеспеченным кредитам. Должен ли банк вернуть на доходы без увеличения НОБ ранее созданный резерв по необеспеченному кредиту и заново сформировать его с уменьшением НОБ?

Можно ли использовать классификацию основных средств, принятую Постановлением Правительства РФ №1 от 1 января 2002г., как в налоговом, так и в бухгалтерском учете?

Какие критерии применить при расчете налоговой базы переходного периода (объем дебиторской задолженности или объем выручки от реализации за 2001 год)?

В соответствии со ст. 349 НК РФ объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчёт, а также с использованием расчётных или кредитных банковских карт. Означает ли это, что расчёты за приобретённые товары физическими лицами через операционную кассу банка вне кассового узла не подлежат налогообложению налогом с продаж?

В соответствии с пп.3 п.4 ст.271 НК датой получения дохода признается дата начисления процентов (штрафов, пеней и (или) иных санкций) в соответствии с условиями заключенных договоров, либо на основании решения суда - по доходам в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение условий договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Как следует понимать введение такой нормы в условиях, когда не конституционность подобного нормативного положения была установлена Конституционным судом РФ четко и недвусмысленно: "Действующий порядок, предусматривающий включение в налогооблагаемую базу при начислении налога на прибыль банка неполученных сумм штрафов, пеней и других санкций, может повлечь нарушение его имущественных прав и интересов как собственника, поскольку налог фактически взимается не с прибыли, а за счет имущества, налоги с которого уже уплачены. (...) Тем самым ограничивается право налогоплательщика распоряжаться находящимся в его собственности имуществом, что нарушает право собственности банка и, следовательно, противоречит статье 35 Конституции Российской Федерации. Федеральному Собранию надлежит принять федеральный закон, необходимость которого вытекает из статьи 4 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ИСХОДЯ ИЗ КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАСТОЯЩЕГО ПОСТАНОВЛЕНИЯ." (Постановление Конституционного Суда РФ от 28 октября 1999 г. N 14-П По делу о проверке конституционности статьи 2 Федерального Закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в связи с жалобой ОАО "Энергомашбанк") Следует признать, что 25 Глава Налогового кодекса не только не исправляет ситуацию, описанную в вышеизложенном постановлении, но распространяет ее на все организации, а не только на банки, как это было раньше. Хотелось бы знать, какова позиция МНС.

Сохранятся ли после введения 25 главы Налогового кодекса РФ льготы по налогу на прибыль для малых предприятий?

Если организация в учетной политике выбрала способ начисления налога на прибыль по начислению, то может ли предприятие избрать метод начисления НДС по оплате товара?

В связи со вступившей в силу 25 Главы НК, ответьте, пожалуйста, как необходимо прописывать штрафные санкции в Международных контрактах таким образом, чтобы с них не взимался налог на прибыль (в т.ч. если Должник не погашает задолженность)?

ст.257 Банк заключил договор с фирмой на приобретение и установку программного продукта, в котором указано, что банк наделен НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫМ ПРАВОМ на использование программы. В наличие имеются: акт установки, накладная, счет-фактура. Могу ли я отнести данную программу к нематериальным активам?

С 01.01.02г. вводится в действие Глава 25 НК РФ, которая изменяет порядок учета расходов предприятия. Например, порядок начисления амортизации по ОС. Согласно НК нормы амортизационных отчислений должны быть приняты отдельным нормативным документом, но его еще нет. Когда он проявится?

Как вести налоговый учет?

Правильно ли следующее мнение? В целях налогового учета срок полезного использования объектов основных средств определяется налогоплательщиком самостоятельно (в рамках сроков для амортизационных групп, установленных постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002). А Постановление СМ СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР" можно не использовать.

Уточните, пожалуйста, предусмотрены ли в 25 главе НК РФ льготы по капитальным вложениям?

По состоянию на 1.07.2001г предприятие получило прибыль. По состоянию на 31.12.2001г - убыток. Как такая ситуация отразится на налогообложении прибыли за 2001 год?

К какому сроку необходимо предоставить учетную политику предприятия на 2002г? В 2002 г. все ли налоги будут считаться по методу начисления или какие-либо "по оплате"? Надо ли малому предприятию с выручкой менее 3000000 руб. подавать в ИМНС справку по авансовым платежам по налогу на прибыль?

В главе 25 НК РФ бухгалтерский учет обособлен от налогового, не является ли это тенденцией к тому, чтобы бухучет вообще вывести из поля зрения налоговых органов?

Подлежат ли проценты по реструктуризации долгов в бюджет включению во внереализационные расходы? Следует ли туда относить и пени за несвоевременную уплату налогов?

Нужно ли платить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 кв. 2002 г. Представительству иностранной компании? Если да, как их рассчитывать - исходя из авансовой справки на 1 кв. 2002 г. или из полученной за 3 квартал 2001 г. прибыли?

В соответствии с п.2 статьи 8 Закона РФ "О налоге на прибыль" от 27.12.91 малые предприятия уплачивали налог на прибыль поквартально. Действует ли эта норма с введением главы 25?

Обязано ли предприятие в 2002 году каким-либо образом декларировать размеры ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль? Если такая обязанность на предприятия возложена, то какова форма и сроки представления такого документа в налоговый орган. Спасибо.

Если иностранная фирма регулярно перечисляет денежные средства дочерней российской компании в качестве вклада в имущество, то облагаются ли эти суммы налогом на прибыль?

Просим разъяснить порядок определения дохода от реализации учтенного векселя "по предъявлении", если вексель беспроцентный, учтен по номиналу, реализован через 1 мес. тоже по номиналу.

Банк покупает по безналичному расчету разные канцелярские товары на общую сумму 50 тыс. рублей. Разъясните, пожалуйста, как правильно в данном случае списать канцелярские товары до 10 тыс. рублей.

Включаются ли в расходы при кассовом методе учета доходов и расходов суммы, оплаченные за оприходованные, но не реализованные товары в предприятиях торговли?

Будут ли разъяснения по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций? В какие сроки их планируется выпустить?

Форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная Приказом МНС РФ от 07.12.2001г. N БГ-3-02/542, предусматривает отдельный расчет финансового результата "переходного периода" (Листы 12 и 13). Как при этом будет учитываться итоговый убыток от перехода на метод начисления? Правильно ли мы понимаем, что листы 12 и 13 заполняются справочно, т.к. доходы и расходы в связи с изменением порядка учета включаются в соответствующие графы основной декларации и участвуют в формировании налоговой базы в первом отчетном периоде 2002 года?

Статьей 280 НК РФ строго регламентируется цена реализации ценных бумаг, принимаемая для целей налогообложения. Просим указать, чем регламентируется порядок определения цены приобретения ценной бумаги для целей налогообложения.

Как при исчислении налога на прибыль соотнести комментарии МНС по учету расходов (т.е. признание их долгосрочными в разрез с соответствующим ПБУ) по установке телефона в течение времени его использования с тем, что расходы, согласно ПБУ должны отражаться вне зависимости от оплаты в том отчетном периоде, когда они произведены, тем более что в период пользования телефоном за предоставление доступа к телефонной связи взимается абонентская плата?

Согласно абз.2 п.2 ст.280 НК РФ, расходы при реализации ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги и затрат на ее реализацию. Просим разъяснить, включаются ли в состав расходов затраты, связанные с приобретением ценной бумаги, и как определяется дата признания этих расходов?

В каком размере признаются расходами,уменьшающими налогооблагаемую базу, проценты по долговому обязательству любого вида, если их размер существенно отклоняется от среднего уровня процентов, определенного в порядке ст.269?

Какие источники информации в целях ст. 269 можно использовать для определения средней ставки процента по заемным средствам и по выпускаемым банком собственным векселям и депозитным сертификатам?

Может ли предприятие при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отнести на уменьшение доходов (т.е. отразить по стр. 030 листа 06, код раздела 11 налоговой декларации, утвержденной Приказом МНС России от 7.12.01 № БГ-3-02/542) проценты за кредит, полученный на приобретение данного вида ценных бумаг?

Список имущества, которое нельзя относить к амортизируемому (п.2 ст. 256), не включает имущество, полученное по договору дарения и как вклад в уставный капитал организации. На то, что на полученное по договору дарения имущество может начисляться амортизация, указывает и то, что в составе имущества, не относящегося к амортизируемому, специально выделены случаи, когда безвозмездно полученное имущество не увеличивает налогооблагаемые доходы организации (пп. 7, 15 и 20 п.1 ст. 251), тем более что по безвозмездно полученному имуществу и так идет двойное налогообложение (у передающей стороны недоамортизированная стоимость не уменьшает налогооблагаемую базу, а у принимающей стороны - увеличивает). В то же время абз. 2 п.1 ст. 257 НК предусматривает, что первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма РАСХОДОВ на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования... Каким образом планируется ликвидировать эту недоработку, особенно недопустимую в отношении имущества, полученного в качества вклада в уставный капитал?

Согласно ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость основных средств включаются проценты за кредит и суммовые разницы. 25 глава про эти составляющие стоимости умалчивает. Означает ли это, что первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете и для налогообложения различна?

Просим разъяснить, по какой ставке будет облагаться и каким образом будет рассчитываться в 2002 году доход в виде дисконта по ГКО?

Каким образом необходимо банку учитывать для целей налогообложения дисконт по собственному векселю, если минимальный срок предъявления векселя охватывает несколько отчетных периодов - относить на расходы равномерно по отчетным периодам вплоть до момента погашения векселя, либо единовременно учесть в расходах в момент погашения векселя по аналогии с порядком, установленным пп.7 п.7 ст. 272 НК РФ?

В январе 2002 года организация продает по остаточной стоимости основные средства, приобретенные в июле 2001 году по цене менее 10 000 рублей за единицу. Каким будет налогообложение данной операции? Заранее благодарна. С уважением. Марина.

Письмом Госналогслужбы России от 31.12.97 №ВГ-6-06/928 были доведены формы документов к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 №34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". Прошу разъяснить, будут ли применяться указанные формы в 2002 году, необходимо ли получать от нерезидента заявление по форме №1013DT при выплате ему "пассивных" доходов в 2002 году?

Каким образом банки должны учесть суммы переоценок по ГосЦБ, которые уже учтены при налогообложении, после 1 января 2002 года: единовременно включить в состав расходов на основании абз.6 ст.10 Закона РФ от 06.07.2001г. №110-ФЗ, либо при реализации ценной бумаги считать ценой приобретения цену, сложившаяся по итогам последней торговой сессии 2001 года?