Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
|
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения
|
|
Этиловый спирт-сырец из всех видов сырья
|
8 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
|
|
Этиловый спирт из всех видов сырья(за исключением спирта-сырца)
|
12 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
|
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция
|
88 руб. 20 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин)
|
65 руб. 10 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин)
|
45 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
|
Вина (за исключением натуральных): виноградные специальные, оригинальные (крепленые), плодовые (крепленые), вермуты
|
36 руб. 75 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
|
Вина шампанские и вина игристые
|
9 руб. 45 коп. за 1 литр
|
|
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых)
|
3 руб. 15 коп. за 1 литр
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 8,6 процента включительно
|
1 руб. за 1 литр
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
|
3 руб. 30 коп. за 1 литр
|
|
Табачное сырье, табачные отходы, прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака, используемые в качестве сырья для производства табачной продукции
|
0 процентов
|
| Табачные изделия:
|
|
|
Табак трубочный
|
405 руб. за 1 кг
|
|
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции
|
166 руб. за 1 кг
|
|
Сигары
|
10 руб. за 1 штуку
|
|
Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм
|
75 руб. за 1 000 штук
|
|
Сигареты с фильтром, за исключением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу
|
55 руб. за 1 000 штук
|
|
Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу
|
35 руб. за 1 000 штук
|
|
Сигареты без фильтра, папиросы
|
10 руб. за 1 000 штук
|
|
Ювелирные изделия
|
5 процентов
|
|
Нефть и стабильный газовый конденсат
|
66 руб. за 1 тонну
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включительно
|
0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.) включительно
|
10 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.)
|
100 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)
|
|
Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно
|
1 350 руб. за 1 тонну
|
|
Бензин автомобильный с иными октановыми числами
|
1 850 руб. за 1 тонну
|
|
Дизельное топливо
|
550 руб. за 1 тонну
|
|
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
|
1 500 руб. за 1 тонну
|
|
Природный газ, реализуемый (переданный) на территории Российской Федерации
|
15 процентов
|
|
Природный газ, реализуемый (переданный) в государства - участники Содружества Независимых Государств
|
15 процентов
|
|
Природный газ, реализуемый (переданный) за пределы территории Российской Федерации (за исключением государств - участников Содружества Независимых Государств)
|
30 процентов
|
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками, за исключением алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации.
При покупке региональных специальных марок налогоплательщики уплачивают авансовый платеж акциза в сумме одного рубля за каждую региональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 25 процентов включительно и в сумме трех рублей за каждую региональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.
Порядок изготовления и реализации региональных специальных марок определяется Правительством Российской Федерации.
Запрещается реализация алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации, в розничной торговле и общественном питании без маркировки федеральной и региональной специальными марками, а также с иной маркировкой.
3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок по отдельным видам подакцизных товаров устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Статья 194. Порядок исчисления акциза
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
3. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисляемых в соответствии с пунктами 1 - 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного минерального сырья (операции), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
4. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья 192 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса) относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
5. Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.
6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
|
